캐나다 출국세 (간주 처분) 완벽 가이드: 이민자를 위한 종합 안내서

핵심 요약: 캐나다를 떠나 세금 거주자 지위를 상실하면, CRA는 실제로 매도하지 않았더라도 전 세계 자본 자산을 공정시장가치로 "매도"한 것으로 간주합니다. 이 간주 처분은 상당한 세금 청구서로 이어질 수 있습니다. 등록 계좌(RRSP, TFSA, FHSA), 캐나다 부동산, 연금은 면제됩니다. 단기 거주자(5년 미만)는 기존 해외 자산에 대해 추가 보호를 받습니다.

출국세란 무엇인가요?

캐나다 출국세는 공식적으로 간주 처분(deemed disposition)이라 불리며, 캐나다 세금 거주자 지위를 상실할 때 발동되는 세금입니다 ^[1]. 출국일에 캐나다 국세청(CRA)은 실제 매도가 없었더라도 전 세계 자본 자산을 공정시장가치(FMV)로 매도하고 즉시 같은 가격에 재매입한 것으로 간주합니다 ^[4].

이 "가상 매도"는 소득세법(ITA) 128.1(4)조에 의해 규정됩니다 ^[4]. 그 결과, 캐나다에 거주하는 동안 축적된 미실현 자본 이익이 출국 연도에 과세됩니다.

단계별로 설명하면 다음과 같습니다:

1. 출국일 결정 - 캐나다와의 거주 유대를 끊는 날
2. 간주 처분 - 모든 자본 자산이 해당 날짜에 FMV로 매도된 것으로 간주
3. 자본 이익 계산 - FMV에서 조정원가기준(ACB)을 뺀 값이 자본 이익(또는 손실)
4. 산입율 적용 - 자본 이익의 50%가 과세 소득에 산입($250,000 이하 이익 기준), $250,000 초과분은 66.67% 산입율 적용 가능 ^[6]
5. 출국 신고서 제출 - 출국 연도 T1 신고서에 간주 이익 포함
6. 납부 또는 유예 - 다음 해 4월 30일까지 납부하거나 유예 선택(아래 유예 섹션 참조)

캐나다에서 자본 이익이 발생하는 경우는 세 가지입니다: 실제 매도, 사망, 출국. 출국세는 거주 기간 동안 발생한 이익에 대해 캐나다가 세금을 확보하도록 합니다 ^[6].

🧮 캐나다 세금 계산하기 세금 계산기를 사용하여 연방 및 주별 세금 내역을 확인하세요.

누가 출국세를 내야 하나요?

출국세는 시민권이나 이민 신분에 따른 것이 아닙니다. 시민, 영주권자, 임시 거주자 여부와 관계없이 캐나다 세금 거주자 지위를 상실하는 모든 사람에게 적용됩니다 ^[1][2].

핵심 요소는 세금 거주 상태이며, 이는 사실과 상황에 의해 결정됩니다 - 주로 캐나다와의 거주 유대 단절 여부입니다.

1차 거주 유대(가장 중요)

• 캐나다 내 거주지(소유 또는 임대, 사용 가능한 상태)
• 캐나다에 남아있는 배우자 또는 사실혼 배우자
• 캐나다에 남아있는 부양가족

2차 거주 유대

• 캐나다 내 개인 자산(가구, 자동차)
• 사회적 유대(캐나다 단체 회원)
• 경제적 유대(고용주, 은행 계좌, 신용카드, 투자 계좌)
• 주 건강보험 가입
• 캐나다 운전면허증
• 캐나다 주에 등록된 차량 ^[2]

CRA는 사실의 총체를 살펴봅니다. 2차 유대는 종합적으로 평가되며, 단일 2차 유대만으로는 일반적으로 세금 거주 상태를 유지하기에 불충분합니다 ^[2].

이민 신분별

캐나다를 떠나는 영주권자: 거주 유대를 끊고 세금 거주자 지위를 상실하면 출국세 대상입니다. 단순히 떠나는 것만으로 세금 거주 상태가 자동 종료되지 않습니다. IRCC를 통해 영주권을 포기해도 세금 거주 상태가 자동으로 변경되지 않습니다 - CRA가 독립적으로 결정합니다 ^[2].

이민하는 캐나다 시민: 출국세 대상입니다. 캐나다 시민권이 면제 사유가 되지 않습니다. 캐나다는 시민권 기반이 아닌 거주지 기반 과세 시스템을 사용합니다 ^[13].

임시 거주자(워크퍼밋, 학생비자, IEC): 체류 중 세금 거주자가 된 경우 출국세 대상입니다. 다만 중요한 혜택이 적용됩니다(다음 섹션 참조).

단기 거주자를 위한 60개월 규칙

임시 거주자에게 중요한 혜택입니다. ITA 128.1(4)(b)(iv)항에 따라, 출국 시점 기준 최근 120개월 중 캐나다 거주 기간이 60개월 미만인 개인은 캐나다 거주 중 취득한 자산에만 출국세가 적용됩니다 ^[4][8].

이 규칙이 정확히 의미하는 바는 다음과 같습니다:

• 자격 대상: 출국 직전 120개월(10년) 중 캐나다 세금 거주자였던 기간이 60개월(5년) 미만인 모든 사람. IEC 소지자, 워크퍼밋 소지자, 유학생은 물론, 비교적 최근에 거주자가 된 영주권자나 시민권자도 포함됩니다.
• 보호되는 자산: 캐나다 세금 거주자가 되기 전에 소유한 자산은 출국세에서 면제됩니다. 캐나다에 오기 전부터 보유한 주식, 부동산, 암호화폐 등 입국 전 자산은 간주 처분 대상이 아닙니다.
• 보호되지 않는 자산: 캐나다 거주 중 취득한 자산은 60개월 규칙과 관계없이 출국세 대상입니다. 캐나다에서 매입한 ETF, 거주 중 구매한 암호화폐, 체류 기간에 한 모든 새로운 투자가 포함됩니다.
• 60개월 이상 거주 시: 최근 120개월 중 60개월 이상 거주한 경우, 입국 전 자산 포함 모든 전 세계 자산이 출국세 대상입니다. 부분 보호는 없습니다. 이 규칙은 이진적입니다: 60개월 미만이면 입국 전 자산 면제, 60개월 이상이면 전부 과세 ^[4][8].

흔한 오해: 60개월 규칙은 출국세를 전혀 내지 않아도 된다는 의미가 아닙니다. 입국 전 자산만 보호합니다. 캐나다 거주 중 취득한 자산은 거주 기간과 관계없이 전액 과세 대상입니다.

예시: 한국 시민이 2024년 1월 워크퍼밋으로 캐나다에 입국하며, 이미 $300,000 상당의 한국 주식을 보유하고 있습니다. 체류 중 $50,000의 캐나다 ETF를 매입합니다. 2026년 3월 출국(거주 26개월) 시, 한국 주식은 60개월 규칙으로 면제되지만, 캐나다 ETF는 출국세 대상입니다.

한국과의 비교

한국에서는 2018년부터 거주자가 국외 전출 시 특정 주식에 대해 국외전출세(출국세)를 부과합니다. 대상은 대주주가 보유한 국내 상장주식 및 비상장주식으로, 양도소득세를 미리 과세하는 구조입니다. 캐나다의 출국세가 전 세계 모든 자본 자산을 대상으로 하는 것에 비해, 한국은 대상 범위가 상대적으로 좁습니다.

출국세 대상 자산은 무엇인가요?

출국세는 사실상 전 세계 모든 자본 자산에 적용됩니다. 캐나다 자산과 해외 자산 모두 포함됩니다 ^[3][12].

자산 유형	대상 여부	비고
상장 주식 및 뮤추얼 펀드	예	비등록(과세) 계좌 내
비공개 기업 주식	예	사업주에게 가장 큰 금액인 경우가 많음
암호화폐 및 디지털 자산	예	CRA가 자본 자산으로 취급
해외 부동산	예	휴양지, 해외 임대 부동산
파트너십 지분	예	유한 파트너십 포함
채권 및 사채	예	과세 계좌 내 보유 시
미술품, 수집품, 보석	부분적	FMV $10,000 초과 개인용 자산만
캐나다 부동산	아니오	면제 - 향후 매도 시 과세권 유지
RRSP / RRIF / RESP / TFSA / FHSA	아니오	면제 등록 계좌
CPP / 고용주 연금	아니오	면제 연금 권리
$10,000 미만 개인용 자산	아니오	면제

중요: 세금은 전 세계적으로 적용됩니다. NYSE 주식, 어떤 거래소의 암호화폐, 한국의 임대 부동산, 독일 회사의 사업 지분 모두 간주 처분 대상입니다 ^[12][13].

면제 자산은 무엇인가요?

ITA 128.1(4)(b)항에 따라 여러 범주의 자산이 간주 처분 규칙에서 제외됩니다 ^[4].

캐나다 부동산

캐나다 부동산(캐나다 내 주거지 포함)은 출국세에서 면제됩니다 ^[13]. 이유: 캐나다는 ITA 116조에 따라 비거주자가 매도할 때 해당 부동산에 과세할 권리를 유지하기 때문입니다. 비거주자가 캐나다 부동산을 매도하려면 세금 정산 증명서를 받고 이익에 대한 세금을 납부해야 합니다 ^[3].

경고: 출국세에서 면제되더라도 캐나다 부동산이 영구적으로 비과세인 것은 아닙니다. 비거주자가 캐나다 부동산을 매도할 때 구매자는 세금 정산 증명서 발급 전까지 매도가의 25%(비조약국은 50%)를 원천징수해야 합니다 ^[3].

등록 계좌

다음 등록 계좌는 출국세에서 면제됩니다:

• RRSP (등록 퇴직저축플랜)
• RRIF (등록 퇴직소득펀드)
• RESP (등록 교육저축플랜)
• TFSA (면세저축계좌)
• FHSA (첫 주택 저축 계좌)

중요 경고: 이들 계좌는 캐나다 출국세에서 면제되지만, 새 거주국에서는 비과세 지위를 인정하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 미국은 TFSA를 비과세로 인정하지 않아 TFSA 내 소득과 이익이 미국에서 과세될 수 있습니다 ^[14].

기타 면제 항목

• CPP 수급권 및 고용주 연금 플랜 권리
• 캐나다 내 고정사업장을 통한 사업에 사용되는 재고 또는 자산
• FMV $10,000 미만 개인용 자산(가구, 의류, 가정용품)
• 60개월 규칙에 따라 단기 거주자에게 적용되는 자산 ^[4][13]

출국세는 어떻게 계산되나요?

계산은 표준 자본 이익 과정을 따르되, 실제 매도가 대신 출국일의 FMV를 사용합니다.

단계별 계산

1. 출국일 기준 각 자산의 FMV 결정
2. FMV에서 조정원가기준(ACB) 차감
3. 차액이 자본 이익(또는 손실)
4. 50% 산입율 적용($250,000 이하 이익 기준)
5. 출국 연도의 기타 소득에 합산
6. 한계세율을 사용하여 세금 계산 ^[6]

예시 1: 다양한 포트폴리오를 가진 장기 거주자

마크는 캐나다 시민으로 20년간 캐나다에 거주했습니다. 2026년 6월 15일 포르투갈로 이민합니다.

자산	FMV	ACB	자본 이익
비등록 주식 포트폴리오	$500,000	$300,000	$200,000
암호화폐	$200,000	$50,000	$150,000
한국 임대 부동산	$400,000	$250,000	$150,000
합계			$500,000

항목	금액
총 자본 이익	$500,000
과세 자본 이익(50% 산입)	$250,000
예상 연방 + 주 세금(고소득 ~45%)	~$112,500

이 금액은 2027년 4월 30일까지 납부하거나 T1244 양식과 담보를 통해 유예 가능 ^[7][9].

면제 자산(비과세):

• TFSA: $100,000 - 면제
• RRSP: $300,000 - 면제
• 토론토 콘도: FMV $800,000, ACB $400,000 - 면제(캐나다 부동산)

예시 2: 단기 거주자(IEC 워커, 60개월 미만)

유나는 한국 시민으로 2024년 1월 IEC 워크퍼밋으로 캐나다에 왔습니다. 2026년 3월에 출국합니다(거주 26개월).

자산	FMV	ACB	이익	과세 대상?
한국 주식(캐나다 입국 전 보유)	$300,000	$100,000	$200,000	아니오 - 60개월 규칙
캐나다 ETF(2024년 매입)	$50,000	$40,000	$10,000	예
암호화폐(캐나다에서 매입)	$30,000	$15,000	$15,000	예
과세 대상 합계			$25,000

• 과세 자본 이익(50%): $12,500
• 예상 세금: ~$2,500

60개월 규칙으로 유나는 한국 주식 $200,000 이익에 대한 출국세를 면제받았습니다 ^[4][8].

예시 3: 캐나다를 떠나는 사업주

데이비드는 초기 ACB $100에서 FMV $2,000,000로 성장한 캐나다 지배 비공개 기업(CCPC)의 100% 소유자입니다. 미국으로 이민합니다.

• 주식 자본 이익: $1,999,900
• 과세 금액(50%): $999,950
• 평생 자본이익 공제(LCGE): 주식이 적격 중소기업 주식(QSBC)인 경우 LCGE(2024년 약 $1,016,836)를 청구하여 이익 일부를 보호 가능
• LCGE 적용 후: 과세 이익 약 $491,000
• 예상 세금: ~$220,000
• T1244로 유예 선택 및 담보 제공 가능 ^[7][9]

어떤 양식을 제출해야 하나요?

출국세 과정에서 세 가지 핵심 양식이 관련됩니다. 이를 누락하면 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다 ^[3][8].

T1161 양식 - 이민자의 재산 목록

• 제출 대상: 출국일 기준 전 세계 자산의 총 FMV가 $25,000을 초과하는 모든 사람
• 보고 내용: 보고 대상 자산과 FMV 목록(정보 신고서 - 세금 계산 아님)
• 마감일: 출국 다음 해 4월 30일
• 지연 제출 벌금: 일 $25, 최소 $100, 최대 $2,500
• 세금이 없어도 반드시 제출 ^[3]

T1243 양식 - 이민자의 간주 자산 처분

• 제출 대상: 자본 이익 또는 손실이 발생한 간주 처분이 있는 모든 사람
• 보고 내용: 각 자산의 세부 정보 - 설명, 취득 연도, ACB, 출국일 FMV, 자본 이익/손실
• 마감일: 출국 다음 해 4월 30일
• 출국세를 실제로 계산하는 양식 ^[3]

T1244 양식 - 세금 납부 유예 선택

• 제출 대상: 자산 실제 매도 시까지 출국세 납부를 유예하려는 개인
• 마감일: 출국 다음 해 4월 30일
• 담보 요건: 연방 출국세가 $16,500을 초과하면 CRA에 적절한 담보 제공 필요
• 첫 $100,000 면제: 간주 처분으로 인한 첫 $100,000 자본 이익에는 담보 불필요 ^[8][11]

출국 신고서 제출

출국 신고서는 출국 연도의 일반 T1 신고서에 간주 처분 금액을 포함합니다. 1월 1일부터 출국일까지의 소득과 모든 간주 자본 이익을 신고해야 합니다. 캐나다 세금 신고 과정에서 자세히 알아보세요.

납부를 유예할 수 있나요?

네. 출국세를 즉시 납부하는 대신, 자산을 실제로 매도하거나 캐나다로 돌아올 때까지 납부를 유예 선택할 수 있습니다 ^[9][11].

유예 선택 방법

1. 4월 30일 마감일까지 T1244 양식 제출
2. 필요 시 CRA에 적절한 담보 제공
3. CRA가 유예 확인 및 필요 담보 금액을 기재한 서신 발급

담보 요건

상황	담보 필요?
연방 출국세 $16,500 미만	아니오
간주 자본 이익 첫 $100,000	담보 불필요
연방 출국세 $16,500 초과	예

허용되는 담보 형태:

• 캐나다 은행의 보증서(CRA 선호)
• 해당 자산 자체
• 캐나다 부동산 담보
• CRA 징수부가 승인한 기타 유가증권 ^[9][11]

유예된 세금은 언제 납부해야 하나요?

• 자산의 실제 처분(매도) 시
• 캐나다 귀환 시(원상복구 선택으로 납부 불필요할 수 있음)
• 유예된 자산을 보유한 채 비거주자로 사망 시
• CRA가 담보가 부적절해졌다고 판단 시

적절한 담보가 있는 적법한 유예 금액에는 이자가 발생하지 않습니다 ^[9].

중요 알림: 유예를 원하면 T1244 양식을 출국 다음 해 4월 30일까지 반드시 제출해야 합니다. 이 마감일을 놓치면 전액 즉시 납부해야 하며, 지연 납부 이자가 발생합니다 ^[11].

신고하지 않으면 어떻게 되나요?

많은 이민자가 저지르는 비용이 큰 실수입니다. 출국세 의무는 ITA 128.1조에 의해 법 시행과 동시에 자동으로 발생합니다. 신고하지 않는다고 의무가 사라지지 않습니다 - 벌금, 이자, 잠재적 형사 책임만 추가됩니다 ^[4][12].

미신고 신고서에는 시효가 없습니다

매우 중요합니다: 일반적인 3년 재평가 기간은 CRA가 평가 통지서를 발급한 후에야 시작됩니다. 신고서를 제출하지 않으면 평가 통지서가 발급되지 않으며, CRA는 무기한으로 과세할 수 있습니다 ^[15].

신고서가 제출되었더라도 부주의, 고의적 불이행, 사기로 인한 허위 진술이 있으면 CRA는 언제든 재평가할 수 있습니다 ^[15].

CRA가 미신고 자산을 찾는 방법

CRA는 미신고 이민자 자산을 발견하기 위한 광범위한 도구를 보유하고 있습니다 ^[12]:

• 공통보고기준(CRS): 100개국 이상과의 자동 금융 계좌 정보 교환
• FATCA: 캐나다-미국 정부간 금융 계좌 보고 협정
• 제3자 보고: T5008 증권 거래, T3/T5 투자 소득
• 데이터 매칭 알고리즘 및 위험 평가
• 임의 평가(ITA s. 152(7)): 신고하지 않으면 CRA가 공제나 크레딧 없이 세금을 추정할 수 있으며, 일반적으로 훨씬 높은 세금으로 이어짐

미신고의 실제 비용

CRA가 찾아냈을 때 발생하는 일:

벌금 유형	금액
T1161 지연 제출	일 $25, 최소 $100, 최대 $2,500
지연 신고 벌금(세금 신고서)	잔액의 5% + 월 1%(최대 12개월)
반복 지연 신고	잔액의 10% + 월 2%(최대 20개월)
중과실(s. 163(2))	과소신고에 귀속되는 세금의 50%
미납 세금 이자	연 ~8-10%, 일일 복리
형사 기소(s. 238)	$1,000-$25,000 벌금 및/또는 최대 12개월 징역
탈세(s. 239)	탈루 세금의 50-200% 벌금 및/또는 최대 5년 징역

예시: 비싼 대가

제니는 2020년 출국 신고서 없이 캐나다를 떠났습니다. 미신고 자본 이익 $400,000(암호화폐 및 해외 주식). CRA가 2026년 CRS 데이터 교환으로 미신고를 발견.

항목	금액
과세 이익 $200,000에 대한 출국세	~$90,000
지연 신고 벌금(최대 17%)	~$15,300
T1161 벌금	$2,500
이자(6년, ~8% 복리)	~$43,000
소계	~$150,800
중과실 벌금(적용 시, 세금의 50%)	+$45,000
총합계	~$195,800

원래 세금 ~$90,000이 벌금과 이자로 두 배 이상 증가했습니다 ^[3][12][15].

자진 공개 프로그램(VDP)

신고 없이 캐나다를 떠났다면 피해를 줄일 방법이 있습니다. CRA의 VDP로 비준수를 자발적으로 시정할 수 있습니다 ^[5][16].

자격: CRA가 아직 해당 문제에 대해 연락하지 않았어야 합니다.

단계	적용 시점	벌금 감면	이자 감면
일반 구제	자발적(CRA 미연락)	100% 벌금 면제	75% 이자 감면
부분 구제	촉구된(CRA 연락)	최대 100% 벌금 면제	25% 이자 감면

기본 세금은 여전히 납부해야 합니다 - VDP는 벌금을 면제하고 이자를 줄여줍니다. 승인된 신청에 대해서는 형사 기소가 면제됩니다 ^[5][16].

캐나다로 다시 돌아오면 어떻게 되나요?

캐나다로 돌아와 세금 거주 상태를 재설정하면 ITA 128.1(6)조에 따라 간주 처분을 원상복구할 수 있는 특별 규칙이 적용됩니다 ^[10].

원상복구 선택

원상복구 선택에 따라 귀환 거주자는:

1. 출국 시 발생한 간주 처분을 취소 - 가상 매도가 발생하지 않은 것으로
2. ACB를 원래 원가기준으로 복구
3. 납부한 출국세(이자 포함)의 환급 요청 ^[10]

조건:

• 귀환 시 같은 자산을 여전히 보유해야 함
• 귀환 연도 세금 신고서와 함께 선택 제출
• 자산별로 선택 가능 - 어떤 자산을 원상복구할지 선택

실제 예시

1. 2020년: 사라가 캐나다를 떠남. 주식 FMV $500,000(ACB $200,000)으로 $300,000 자본 이익. $150,000 과세 이익에 출국세 납부.
2. 2025년: 사라가 캐나다로 돌아옴, 같은 주식 보유 중(현재 FMV $600,000).
3. 사라가 원상복구 선택 제출:
   • 2020년 간주 처분 취소
   • 출국세 환급
   • ACB가 $200,000으로 복구
4. 사라가 이후 캐나다에서 주식을 매도하면 $200,000부터의 전체 이익에 세금 납부 ^[10].

참고: 해외 체류 중 일부 자산을 매도한 경우 해당 자산은 원상복구 불가. 매도된 자산의 출국세는 환급 불가, 다만 해외세액공제가 가능할 수 있음 ^[10].

이중과세를 어떻게 피할 수 있나요?

출국세는 이중과세 위험을 만듭니다: 캐나다가 출국 시 미실현 이익에 과세하고, 새 거주국이 실제 매도 시 같은 이익에 다시 과세할 수 있습니다 ^[17].

조세조약 보호

캐나다는 90개국 이상과 양자 조세조약을 체결하고 있습니다. 대부분 13조(자본 이익)에서 이 문제를 해결하는 조항을 포함합니다 ^[6].

캐나다-미국 조약(13조 7항): 이 조약에는 이전 캐나다 거주자인 미국 거주자가 미국 목적으로 자산을 출국일 FMV에 처분한 것으로 선택할 수 있는 고유한 조항이 있습니다. 이는 원가기준 상향 조정을 제공하여 이중과세를 실질적으로 제거합니다. 납부한 캐나다 출국세도 미국 세금에 대한 공제로 사용 가능 ^[17].

캐나다-한국 조세조약: 한국과 캐나다 간에도 조세조약이 체결되어 있어, 출국 후 한국에서 자산 매도 시 캐나다에서 납부한 출국세에 대해 외국납부세액공제를 받을 수 있습니다. 다만 구체적인 적용은 개별 상황에 따라 다르므로 한국과 캐나다 양국의 세무 전문가와 상담이 필요합니다.

해외세액공제

자산이 새 거주국에서 실제로 매도될 때:

• 새 거주국에서 같은 이익에 대해 이미 납부한 캐나다 출국세에 대한 해외세액공제를 허용할 수 있음
• 캐나다도 양국이 같은 이익에 과세하는 경우 ITA 126조에 따라 해외세액공제를 제공할 수 있음
• 이는 전적으로 새 거주국의 국내법과 해당 조약에 따름 ^[6][17]

조세조약이 없는 국가

캐나다와 조세조약이 없는 국가로 이주하면 어떤 구제도 없이 완전한 이중과세에 직면할 수 있습니다. 주목할 만한 예로는 UAE(개인소득세 없음, 공제 메커니즘 없음), 일부 카리브해 국가, 특정 동남아시아 국가가 있습니다. 비조약국으로 이주하기 전에 국제 세무 전문가와 상담하세요 ^[6].

이중과세 감소를 위한 핵심 전략

1. 원가기준 상향 조정: 일부 국가는 세금 거주자가 된 날의 FMV로 원가기준 상향을 허용하여 자연스럽게 이중과세 방지
2. 해외세액공제: 새 거주국에서 캐나다 출국세를 공제로 청구(허용되는 경우)
3. 조세조약 선택: 조약 조항을 활용하여 양국 간 원가기준 조정
4. 실제 매도 시기: 출국 전 자산 매도(실제 처분) 또는 새 거주국이 원가기준 상향을 부여한 후 매도 중 더 나은 결과를 생각
5. 전문가 계획: 국제 세무 계획은 필수적 - 두 과세 시스템 간의 상호작용은 복잡함 ^[6][17]

출국세를 안 내고 그냥 떠날 수 있나요?

캐나다에는 국경에서 세금을 확인하는 출국세 검문소가 없습니다. 공항에서 아무도 T1243을 제출했는지 물어보지 않습니다. 세금 상태와 관계없이 언제든 캐나다를 물리적으로 떠날 수 있습니다. 하지만 납부하지 않고 떠났다고 세금이 사라지는 것은 아닙니다 ^[4][12].

CRA가 추적하는 방법

출국 후에도 CRA는 미신고 출국세를 추적할 수 있는 광범위한 도구를 보유합니다:

• 공통보고기준(CRS): 캐나다는 100개국 이상과 금융계좌 정보를 자동 교환합니다. 해외 은행계좌, 증권계좌, 투자 보유분이 매년 CRA에 보고됩니다 ^[12].
• FATCA(해외계좌 납세협력법): 캐나다-미국 정부간 협정에 따라 양국 금융기관이 계좌 소유자 정보를 교환합니다 ^[12].
• 캐나다 증권사의 T5008 슬립: 캐나다 금융기관은 증권 처분을 보고하는 T5008 슬립을 제출합니다.
• 데이터 매칭 알고리즘: CRA는 정교한 데이터 분석으로 미신고 이민자를 식별합니다.

세금 채무에 일어나는 일

출국세는 ITA 128.1조에 의해 자동으로 발생하는 법적 의무입니다. 납부하지 않는다고 없어지지 않습니다 ^[4]:

• 벌금 누적: 지연 신고 벌금(5% + 월 1%), 중과실 벌금(세금의 50%), 일일 이자(~8-10% 일일 복리)가 계속 증가합니다.
• 상호 징수 지원: 캐나다의 90개국 이상 조세조약에 상호 징수 지원 조항이 포함되어 있습니다 ^[6].
• 캐나다 자산에 대한 유치권: CRA는 캐나다에 남아있는 모든 자산에 유치권을 설정할 수 있습니다.
• 이민 관련 결과: 미납 CRA 채무는 향후 비자 신청, 영주권 갱신, 시민권 신청에 영향을 줄 수 있습니다.
• 징수 시효: CRA는 6~10년의 징수 기간이 있지만, 평가 통지서 발급 후에야 시작됩니다. 미신고 신고서에는 사실상 시효가 없습니다 ^[15].

신고 안 하고 절대 돌아오지 않으면 어떻게 되나요?

일부 이민자는 출국 신고서를 제출하지 않고 캐나다에 돌아오지 않으면 CRA가 손 댈 수 없다고 생각합니다. 이는 점점 더 사실이 아닙니다 ^[12][15].

국제 징수 메커니즘

• 조세조약 상호 징수: 캐나다의 90개 이상 조세조약 중 다수에 상호 징수 지원 조항이 있습니다. 미국, 영국, 호주, 프랑스, 독일, 일본, 한국, 대부분의 EU 국가가 참여합니다.
• 캐나다-미국 상호 징수: 캐나다-미국 조세조약(26A조)에는 강력한 상호 징수 조항이 있습니다. IRS는 미국 거주자의 CRA 채무를 징수할 수 있습니다.
• 캐나다-한국 상호 징수: 한국과 캐나다 간 조세조약에도 상호 행정 지원 조항이 포함되어 있습니다. 한국 국세청이 CRA의 요청에 따라 캐나다 세금 채무를 징수할 수 있으며, 이는 한국에 거주하는 전 캐나다 거주자에게 실질적인 위험입니다.
• OECD 조세 행정 상호 지원 협약: 캐나다는 이 다자간 협약의 서명국으로, 참여국 간 세금 징수에 대한 상호 지원을 허용합니다.

CRA가 여전히 접근 가능한 것들

• 캐나다 은행계좌: 남겨둔 계좌는 동결 또는 압류될 수 있습니다.
• 캐나다 부동산: 여전히 소유한 부동산에 유치권을 설정할 수 있습니다.
• 캐나다 신용기록: 미납 CRA 채무가 신용 보고에 나타날 수 있습니다.
• 향후 비자 및 이민 신청: 미해결 세금 의무는 향후 비자 신청을 복잡하게 만들 수 있습니다.
• 암호화폐 및 증권: CRS 보고로 해외 기관의 미신고 투자 이익을 수년 후에도 발견할 수 있습니다.

시효

• 신고된 신고서: CRA는 재평가에 3년(과실 시 6년, 사기 시 무제한) ^[15].
• 미신고 신고서: 시효 기간이 전혀 없습니다 ^[15].
• 징수 시효(6-10년)는 평가 통지서 발급 시에만 시작됩니다.
• 특정 행위(납부, 채무 인정, CRA 징수 행위 개시)가 시효를 재시작할 수 있습니다 ^[15].

결론

국제 데이터 공유는 매년 증가하고 있습니다. 미준수의 위험은 시간이 지날수록 커집니다. 거의 모든 경우에 적법한 준수 비용이 수년 후 적발 시의 벌금, 이자, 법적 결과보다 훨씬 적습니다 ^[5][16].

세금 목적으로 비거주자가 되는 방법

캐나다 세금 거주자(tax resident) 즉, 캐나다를 주거주지로 하는 납세 대상 상태를 끊으려면 단순히 출국하는 것만으로는 부족합니다. CRA는 거주 유대(residential ties)를 평가하여 진정으로 비거주자가 되었는지 판단합니다 ^[2].

세금 거주를 깨끗하게 끊는 단계

1. 출국일을 정하고 출국 신고서를 제출하세요

출국 연도의 T1 신고서를 제출하되, T1161, T1243, T1244(유예 시) 양식을 포함합니다 ^[3].

2. CRA에 출국을 통지하세요

NR73 양식(거주 상태 결정 - 캐나다 출국)은 선택 사항이지만 권장됩니다. CRA가 공식적으로 거주 상태를 결정하여 확실성을 제공합니다 ^[2].

3. 1차 거주 유대를 끊으세요

가장 중요한 단계입니다. 모든 1차 유대를 제거해야 합니다:

• 거주지: 캐나다 주택을 매도하거나 제3자에게 장기 임대하세요. 사용 가능한 상태로 유지된 주택(비어 있어도)은 강력한 유대입니다.
• 배우자/사실혼 배우자: 배우자가 캐나다에 남으면 CRA가 거의 확실하게 여전히 거주자로 간주합니다. 이것이 가장 강력한 단일 유대입니다.
• 부양가족: 자녀나 기타 부양가족이 캐나다에 남으면 1차 유대입니다 ^[2].

4. 2차 거주 유대를 끊으세요

• 주 건강보험 취소(BC의 MSP, 온타리오의 OHIP 등)
• 캐나다 운전면허 반납(또는 외국 면허로 전환)
• 캐나다 은행계좌 및 신용카드 폐쇄 또는 축소(기본 은행계좌 하나는 일반적으로 허용)
• 캐나다 클럽 회원, 헬스장 회원, 전문가 단체 취소
• 우편물 전달 및 모든 기관에 주소 변경
• 캐나다에 보관된 개인 자산 처분(가구, 차량, 창고) ^[2]

5. 새 거주국에서 유대를 형성하세요

새 나라에서 강한 유대를 형성하면 비거주자 지위가 강화됩니다:

• 새 나라에서 주택 임대 또는 구매
• 건강보험 가입
• 취업, 사업 시작, 학교 등록
• 은행계좌 개설
• 현지 운전면허 취득
• 자격이 되면 선거인 등록 ^[2]

6. 출국 후 의무를 이해하세요

비거주자가 되면 캐나다 원천 소득에만 과세됩니다 ^[1]:

• 캐나다 부동산 임대 소득(Part XIII 원천징수세, 일반적으로 25%)
• 캐나다에서 근로한 소득
• 캐나다 부동산 양도 이익(116조 세금 정산 증명서 필요)
• RRSP/RRIF 인출(원천징수세, 일반적으로 25%, 조약에 따라 감소)
• 캐나다 내 고정사업장을 통한 사업 소득

CRA의 거주 상태 결정 요소

CRA는 2단계 접근법을 사용합니다 ^[2]:

유대 유형	예시	영향
1차 유대	사용 가능한 주택, 캐나다 내 배우자/부양가족	1차 유대 하나 = 보통 여전히 거주자
2차 유대	은행계좌, 운전면허, 회원권, 차량, 여권	종합 평가; 여러 2차 유대 = 여전히 거주자일 수 있음

핵심 원칙: 단일 2차 유대만으로는 거주자로 유지되지 않지만, 여러 개가 모이면 가능합니다. 1차 유대 하나(특히 배우자 또는 사용 가능한 거주지)는 CRA가 여전히 거주자로 간주하기에 보통 충분합니다 ^[2].

흔한 실수와 주의점

캐나다 세무 전문가들이 자주 보는 문제를 바탕으로 이민자가 직면하는 주요 함정입니다 ^[9][12]:

1. 출국세의 존재를 모르는 것

많은 캐나다인이 간주 처분을 모른 채 나라를 떠납니다. 알게 되었을 때는 벌금과 이자가 상당히 쌓여 있습니다.

2. "아무것도 안 팔았으니 세금이 없다"는 가정

간주 처분은 자동입니다. 실제 매도가 필요하지 않습니다. CRA는 매도 의향과 관계없이 FMV에 가상 매도를 생성합니다 ^[4].

3. 신고 마감일 누락

T1161, T1243, T1244 양식 모두 같은 4월 30일 마감입니다. T1244 마감일을 놓치면 유예가 불가능하며 전액 즉시 납부해야 합니다 ^[3][8].

4. 해외 자산 누락

많은 이민자가 캐나다 주식은 신고하지만 해외 부동산, 해외 사업 지분, 암호화폐 보유분, 캐나다 거주 중 가치가 상승한 상속 해외 자산을 잊습니다 ^[12].

5. 잘못된 가치 평가

FMV는 출국일 기준으로 결정되어야 합니다. 상장 주식은 간단하지만 비공개 기업 주식, 부동산, 고유 자산의 경우 전문 감정이 필요할 수 있습니다. 과소 평가는 재평가와 중과실 벌금으로 이어질 수 있습니다 ^[9].

6. 너무 많은 캐나다 유대 유지

일부 이민자는 비거주자 지위를 주장하면서 캐나다 유대(집 유지, 운전면허, 건강보험)를 유지하려 합니다. CRA가 떠나지 않은 것으로 판단하면 전 세계 소득에 과세되며 출국세 혜택이 없습니다 ^[2].

7. 출국 후 캐나다 세금 의무 무시

출국 후에도 비거주자는 특정 캐나다 원천 소득에 대해 캐나다 세금을 납부해야 합니다: 임대 소득, 캐나다 내 근로 소득, 캐나다 부동산 양도 이익, RRSP/RRIF 인출. 원천징수세율은 일반적으로 25%(조약에 따라 감소) ^[1].

8. 원상복구 선택 미고려

나중에 캐나다로 돌아오는 이민자가 간주 처분을 취소하고 출국세를 환급받을 수 있다는 것을 잊는 경우가 많습니다. 이 선택은 재입국 연도 신고서와 함께 해야 합니다 ^[10].

전문가를 고용해야 할 때

출국세는 캐나다 세법, 국제 조약, 이주 대상국의 국내법이 교차하는 영역입니다. 다음 상황에서는 전문가 조언을 강력히 권장합니다:

• 비공개 기업 주식 - 가치 평가가 복잡하고 금액이 큰 경우가 많음
• 다양한 자산 유형 - 주식, 부동산, 암호화폐, 파트너십, 신탁
• 미국으로 이주 - 캐나다-미국 조약에 신중한 계획이 필요한 고유 조항 존재
• 사업주 - CCPC 주식, LCGE 자격, 출국 전 기업 구조조정
• 지연 또는 미신고 - VDP 신청은 세금 변호사가 처리해야 함
• 캐나다 귀환 - 원상복구 선택에 적절한 신고 필요
• 고가치 포트폴리오 - 출국세가 $50,000을 초과할 수 있으면 전문가 계획의 비용 대비 효과 큼 ^[9][11]

전문가 유형:

• 국제 세무 회계사(CPA): 세금 신고서 작성 및 준수
• 캐나다 세금 변호사: VDP 신청, 분쟁, 복잡한 계획
• 공인 기업 감정사(CBV): 비공개 기업 주식 가치 평가
• 재무 설계사(CFP): 투자 및 보험 포함 전체 이민 계획

자주 묻는 질문

캐나다 출국세란 무엇인가요?

출국세는 캐나다 세금 거주자 지위를 상실할 때 발동되는 간주 처분입니다. CRA는 출국일에 전 세계 자본 자산을 공정시장가치로 "매도"한 것으로 간주하여, 미실현 자본 이익이 마지막 캐나다 세금 연도에 과세됩니다. 소득세법 128.1조에 의해 규정됩니다 ^[4].

출국세 납부 대상자는 누구인가요?

시민권이나 이민 신분과 관계없이 캐나다 세금 거주자 지위를 상실하는 모든 사람입니다. 캐나다 시민, 영주권자, 임시 근로자, 유학생이 포함됩니다. 결정 요소는 거주 유대의 단절이지 이민 범주가 아닙니다 ^[1][2].

60개월 규칙은 어떻게 작동하나요?

출국 전 120개월 중 캐나다 거주 기간이 60개월 미만이면, 캐나다 거주자가 되기 전에 소유한 자산은 면제됩니다. 캐나다 거주 중 취득한 자산에는 여전히 출국세가 부과됩니다. 60개월 이상 거주했다면 모든 전 세계 자산이 대상입니다 ^[4][8].

출국세를 안 내고 그냥 캐나다를 떠날 수 있나요?

물리적으로는 언제든 떠날 수 있습니다. 국경에 세금 검문소는 없습니다. 하지만 세금 의무는 법에 의해 자동으로 발생합니다. CRA는 100개국 이상과의 CRS 데이터 교환, FATCA, T5008 슬립, 데이터 매칭을 통해 미준수를 발견합니다 ^[12][15].

암호화폐에도 출국세가 적용되나요?

네. CRA는 암호화폐를 자본 자산으로 취급합니다. 모든 암호화폐 보유분은 출국일에 FMV로 간주 처분됩니다. 60개월 규칙으로 입국 전 암호화폐는 면제될 수 있지만, 거주 중 취득한 암호화폐는 전액 과세됩니다 ^[12].

조세조약과 이중과세는 어떻게 되나요?

캐나다는 90개국 이상과 조세조약을 맺고 있습니다. 대부분 자본 이익에 대한 이중과세 방지 조항을 포함합니다. 새 거주국에서 자산 매도 시, 이미 납부한 캐나다 출국세에 대해 해외세액공제를 청구할 수 있습니다. 캐나다-미국 조약에는 고유한 원가기준 상향 조항이 있습니다 ^[6][17].

캐나다 재입국 시 세금 처리는?

원상복구 선택(ITA 128.1(6)조)에 따라, 여전히 보유한 자산에 대해 간주 처분을 취소하고, 납부한 출국세(이자 포함)를 환급받으며, ACB를 원래 금액으로 되돌릴 수 있습니다 ^[10].

RRSP와 TFSA는 출국 시 어떻게 처리되나요?

등록 계좌(RRSP, RRIF, TFSA, RESP, FHSA)는 출국세에서 면제됩니다. 출국 후에도 계속 존재합니다. 다만 비거주자 동안 TFSA에 기여할 수 없습니다(초과 기여 시 월 1% 벌금). RRSP와 RRIF 인출은 캐나다 원천징수세(일반적으로 25%, 조약에 따라 감소)가 적용됩니다 ^[1][14].

주거지(principal residence)에도 출국세가 적용되나요?

캐나다 주거지는 캐나다 부동산으로 면제됩니다. 해외 주거지는 출국세 대상이지만, 주거지 면제를 사용하여 이익을 보호할 수 있습니다 ^[4][13].

신고 마감일은 언제인가요?

T1161, T1243, T1244 모두 출국 다음 해 4월 30일이 마감입니다. T1244 마감을 놓치면 유예가 불가능하며 전액 즉시 납부해야 합니다 ^[3][8].

신고하지 않으면 벌금은 어떻게 되나요?

지연 신고 벌금: 잔액의 5% + 월 1%(최대 12개월). 반복 미이행: 10% + 월 2%(최대 20개월). 중과실: 세금의 50%. 이자: ~8-10% 일일 복리. 형사 기소 가능(s. 238: 최대 12개월 징역; s. 239: 최대 5년 징역) ^[3][12][15].

CRA는 국제적으로 출국세를 어떻게 집행하나요?

CRA는 CRS 자동 데이터 교환(100개국+), FATCA, 조세조약의 상호 징수 지원, OECD 조세 행정 상호 지원 협약을 사용합니다. 조약 상대국이 CRA를 대신하여 캐나다 세금 채무를 징수할 수 있습니다. 특히 한국-캐나다 조세조약에도 상호 행정 지원 조항이 있어, 한국 국세청이 CRA의 요청에 따라 징수할 수 있습니다 ^[12][15].

세금 목적으로 비거주자가 되려면 어떻게 하나요?

거주 유대를 끊어야 합니다: 주택 매도/임대, 배우자와 부양가족이 함께 캐나다를 떠나고, 주 건강보험 취소, 캐나다 운전면허 반납, 캐나다 금융계좌 폐쇄/축소. 새 거주국에서 유대를 형성하세요(주택, 건강보험, 취업). NR73 양식은 선택이지만 공식적인 CRA 결정을 받을 수 있습니다 ^[2].

IEC나 워크퍼밋으로 단기 체류한 근로자에게도 출국세가 적용되나요?

체류 중 캐나다 세금 거주자가 된 경우 적용됩니다. 다만 60개월 미만 거주한 단기 근로자는 60개월 규칙의 혜택을 받습니다: 입국 전 자산은 면제되고, 캐나다 거주 중 취득한 자산만 과세됩니다. 많은 IEC 및 단기 워크퍼밋 소지자는 캐나다에서 취득한 자산이 적어 출국세가 매우 적거나 제로일 수 있습니다 ^[4][8].

전문가를 고용해야 하나요?

비공개 기업 주식 보유, 여러 나라에 자산 보유, 미국으로 이주(복잡한 조약 조항), 미신고 신고서(VDP 신청), 출국세가 $50,000을 초과할 수 있는 포트폴리오의 경우 전문가 조언을 강력히 권장합니다. 국제 세무 CPA는 준수를, 세금 변호사는 분쟁과 VDP를, CBV는 비공개 기업 감정을 담당합니다 ^[9][11].

핵심 요약

• 출국세는 자동 - 캐나다 세금 거주자 지위를 상실하는 순간 적용됩니다
• 거의 모든 자산이 과세 대상 - 전 세계 자본 자산이 간주 처분 대상이며, 제한적 면제만 있음
• 핵심 면제 - RRSP, TFSA, FHSA, 캐나다 부동산, 연금, $10,000 미만 개인용 자산 면제
• 60개월 규칙 - 단기 거주자(5년 미만)는 캐나다 거주 중 취득한 자산에만 과세
• 세 가지 핵심 양식 - T1161(자산 목록), T1243(간주 처분), T1244(유예 선택)
• 유예 가능 - T1244를 제출하고 담보를 제공하여 납부 연기 가능
• 미신고 신고서에 시효 없음 - CRA는 수년 또는 수십 년 후에도 추징 가능
• VDP가 구명줄 - 신고를 놓쳤다면 자진 공개 프로그램으로 벌금 면제 및 이자 감면 가능
• 돌아오나요? - 원상복구 선택으로 출국세를 취소하고 환급 가능
• 이중과세 위험 - 조세조약과 해외세액공제가 도움이 되지만 전문가 조언 필수
• 미리 계획 - 출국세 계획의 최적 시기는 떠나기 전, 떠난 후가 아닙니다