مالیات خروج کانادا: راهنمای کامل

خلاصه کلیدی: هنگامی که کانادا را ترک می‌کنید و دیگر مقیم مالیاتی نیستید، CRA تمام دارایی‌های سرمایه‌ای جهانی شما را به عنوان «فروخته شده» به ارزش منصفانه بازار تلقی می‌کند - حتی اگر واقعاً چیزی نفروخته باشید. این فرض فروش می‌تواند صورتحساب مالیاتی قابل توجهی ایجاد کند. حساب‌های ثبت‌شده (RRSP، TFSA، FHSA)، املاک کانادایی و بازنشستگی‌ها معاف هستند. مقیمان کوتاه‌مدت (زیر ۵ سال) حفاظت اضافی بر دارایی‌های قبل از مهاجرت دارند.

مالیات خروج چیست؟

مالیات خروج کانادا که رسماً به عنوان فرض فروش شناخته می‌شود، مالیاتی است که هنگام قطع اقامت مالیاتی کانادایی فعال می‌شود ^[1]. در تاریخ خروج، CRA شما را به عنوان فروخته تمام دارایی‌های سرمایه‌ای جهانی به ارزش منصفانه بازار (FMV) و بازخرید فوری در همان قیمت تلقی می‌کند ^[4].

این «فروش فرضی» توسط بخش ۱۲۸.۱(۴) قانون مالیات بر درآمد (ITA) حاکم می‌شود ^[4].

مراحل:

1. تعیین تاریخ خروج - روزی که پیوندهای اقامتی با کانادا را قطع می‌کنید
2. فرض فروش - تمام دارایی‌های سرمایه‌ای به عنوان فروخته شده به FMV تلقی می‌شوند
3. محاسبه سود سرمایه - FMV منهای مبنای هزینه تعدیل‌شده (ACB)
4. اعمال نرخ شمول - ۵۰٪ سود سرمایه در درآمد مشمول مالیات شامل می‌شود ^[6]
5. ارائه اظهارنامه خروج - سودهای فرضی در اظهارنامه T1 سال خروج
6. پرداخت یا تعویق - پرداخت تا ۳۰ آوریل سال بعد، یا انتخاب تعویق

چه کسی باید مالیات خروج بپردازد؟

مالیات خروج بر اساس شهروندی یا وضعیت مهاجرتی نیست. برای هر کسی که دیگر مقیم مالیاتی کانادا نباشد اعمال می‌شود ^[1][2].

پیوندهای اقامتی اولیه (مهم‌ترین)

• محل سکونت در کانادا (مالکیت یا اجاره)
• همسر یا شریک عرفی باقی‌مانده در کانادا
• افراد تحت تکفل باقی‌مانده در کانادا

پیوندهای اقامتی ثانویه

• اموال شخصی در کانادا (مبلمان، خودرو)
• پیوندهای اجتماعی (عضویت در سازمان‌های کانادایی)
• پیوندهای اقتصادی (کارفرما، حساب‌های بانکی، کارت‌های اعتباری)
• بیمه بهداشتی استانی
• گواهینامه رانندگی کانادایی ^[2]

قانون ۶۰ ماه برای مقیمان کوتاه‌مدت

این مزیت مهمی برای ساکنان موقت است. اگر کمتر از ۶۰ ماه در دوره ۱۲۰ ماهه منتهی به خروج مقیم کانادا بوده‌اید، مالیات خروج فقط بر دارایی‌های کسب‌شده در دوران اقامت کانادایی اعمال می‌شود ^[4][8].

• چه کسی واجد شرایط: هر کسی که کمتر از ۶۰ ماه مقیم بوده
• چه چیزی محافظت می‌شود: دارایی‌هایی که قبل از اقامت کانادایی داشتید معاف هستند
• چه چیزی محافظت نمی‌شود: دارایی‌های کسب‌شده در دوران اقامت کانادایی همچنان مشمول هستند

مثال: یک شهروند کره‌ای با مجوز کار در ژانویه ۲۰۲۴ به کانادا می‌آید و ۳۰۰,۰۰۰ دلار سهام کره‌ای دارد. ۵۰,۰۰۰ دلار ETF کانادایی در کانادا می‌خرد. هنگام خروج در مارس ۲۰۲۶ (۲۶ ماه اقامت)، سهام کره‌ای معاف هستند اما ETFهای کانادایی مشمول مالیات خروج هستند.

چه دارایی‌هایی مشمول مالیات خروج هستند؟

دارایی‌های معاف

املاک کانادایی

املاک کانادایی از مالیات خروج معاف هستند ^[13]. دلیل: کانادا حق مالیات بر فروش آتی ملک توسط غیرمقیم را حفظ می‌کند.

حساب‌های ثبت‌شده

• RRSP، RRIF، RESP، TFSA، FHSA معاف هستند
• هشدار: کشور جدید ممکن است وضعیت معاف مالیاتی این حساب‌ها را به رسمیت نشناسد ^[14]

سایر معافیت‌ها

• حقوق CPP و بازنشستگی کارفرما
• دارایی‌های استفاده شخصی با FMV زیر ۱۰,۰۰۰ دلار
• دارایی‌های تحت پوشش قانون ۶۰ ماه ^[4][13]

نحوه محاسبه مالیات خروج

1. تعیین FMV هر دارایی در تاریخ خروج
2. کسر مبنای هزینه تعدیل‌شده (ACB) از FMV
3. تفاوت = سود سرمایه (یا زیان)
4. اعمال نرخ شمول ۵۰٪
5. افزودن به سایر درآمدها برای سال خروج
6. محاسبه مالیات با نرخ نهایی مالیات ^[6]

مثال: مقیم بلندمدت

مارک، شهروند کانادایی با ۲۰ سال اقامت، به پرتغال مهاجرت می‌کند:

سود سرمایه مشمول مالیات (۵۰٪): ۲۵۰,۰۰۰ دلار → مالیات تقریبی: حدود ۱۱۲,۵۰۰ دلار

چه فرم‌هایی باید ارائه شوند؟

فرم T1161 - فهرست دارایی‌ها

• چه کسی باید ارائه دهد: هر کسی با مجموع FMV بالای ۲۵,۰۰۰ دلار
• مهلت: ۳۰ آوریل سال بعد از خروج
• جریمه تأخیر: ۲۵ دلار/روز، حداقل ۱۰۰ دلار، حداکثر ۲,۵۰۰ دلار ^[3]

فرم T1243 - فرض فروش دارایی

• چه کسی باید ارائه دهد: هر کسی با فرض فروش منجر به سود یا زیان سرمایه
• مهلت: ۳۰ آوریل سال بعد از خروج
• این فرم مالیات خروج شما را محاسبه می‌کند ^[3]

فرم T1244 - انتخاب تعویق پرداخت مالیات

• چه کسی ارائه می‌دهد: کسانی که می‌خواهند پرداخت را به تعویق بیندازند
• مهلت: ۳۰ آوریل سال بعد از خروج
• نیاز به تضمین: اگر مالیات خروج فدرال بیش از ۱۶,۵۰۰ دلار باشد ^[8][11]

آیا می‌توانید پرداخت را به تعویق بیندازید؟

بله. به جای پرداخت فوری، می‌توانید تعویق انتخاب کنید تا زمان فروش واقعی دارایی یا بازگشت به کانادا ^[9][11].

• فرم T1244 را تا مهلت ۳۰ آوریل ارائه دهید
• تضمین کافی به CRA بسپارید
• هیچ بهره‌ای بر مبالغ معوق با تضمین کافی تعلق نمی‌گیرد ^[9]

اگر ارائه نکنید چه اتفاقی می‌افتد؟

تعهد مالیات خروج به طور خودکار طبق قانون ایجاد می‌شود. عدم ارائه فقط جریمه، بهره و مسئولیت جنایی بالقوه اضافه می‌کند ^[4][12].

هیچ مرور زمانی برای اظهارنامه‌های ارائه نشده وجود ندارد

اگر اظهارنامه ارائه ندهید، CRA می‌تواند به طور نامحدود شما را ارزیابی کند ^[15].

هزینه واقعی عدم ارائه

برنامه افشای داوطلبانه (VDP)

اگر بدون ارائه خروج کرده‌اید، VDP اجازه تصحیح داوطلبانه را می‌دهد ^[5][16]:

اگر به کانادا برگردید چه؟

انتخاب لغو

تحت بند ۱۲۸.۱(۶) ITA، مقیم بازگشته می‌تواند:

1. فرض فروش را لغو کند
2. ACB را به مبنای هزینه اصلی برگرداند
3. بازپرداخت مالیات خروج پرداخت‌شده به اضافه بهره درخواست کند ^[10]

چگونه از مالیات مضاعف جلوگیری کنید؟

حمایت‌های معاهده مالیاتی

کانادا معاهدات مالیاتی دوجانبه با بیش از ۹۰ کشور دارد ^[6].

• معاهده کانادا-آمریکا: مقرره منحصر به فرد افزایش مبنای هزینه در آمریکا ^[17]
• اعتبارات مالیات خارجی: هنگام فروش واقعی در کشور جدید ^[6][17]

استراتژی‌های کلیدی

1. افزایش مبنای هزینه در کشور جدید
2. مطالبه مالیات خروج کانادایی به عنوان اعتبار مالیات خارجی
3. استفاده از مقررات معاهده مالیاتی
4. برنامه‌ریزی حرفه‌ای بین‌مرزی ^[6][17]

چگونه غیرمقیم مالیاتی شوید

مراحل قطع تمیز اقامت مالیاتی

1. تاریخ خروج تعیین و اظهارنامه خروج ارائه کنید ^[3]
2. CRA را از خروج خود مطلع کنید (فرم NR73 اختیاری اما توصیه شده) ^[2]
3. پیوندهای اقامتی اولیه را قطع کنید (خانه، همسر، وابستگان) ^[2]
4. پیوندهای اقامتی ثانویه را قطع کنید (بیمه بهداشت، گواهینامه، حساب‌ها) ^[2]
5. پیوندها در کشور جدید برقرار کنید ^[2]

اشتباهات رایج

1. ندانستن وجود مالیات خروج
2. فرض اینکه «چیزی نفروختم، پس بدهکار نیستم»
3. از دست دادن مهلت ارائه
4. فراموش کردن دارایی‌های خارجی
5. ارزش‌گذاری نادرست
6. نگه داشتن پیوندهای کانادایی بیش از حد
7. نادیده گرفتن تعهدات مالیاتی پس از خروج
8. فراموش کردن انتخاب لغو هنگام بازگشت ^[9][12]

نکات کلیدی

• مالیات خروج خودکار است - لحظه‌ای که دیگر مقیم مالیاتی نباشید اعمال می‌شود
• تقریباً همه چیز مشمول است - دارایی‌های سرمایه‌ای جهانی با معافیت‌های محدود
• معافیت‌های کلیدی - RRSP، TFSA، FHSA، املاک کانادایی، بازنشستگی‌ها
• قانون ۶۰ ماه - مقیمان کوتاه‌مدت فقط بر دارایی‌های کسب‌شده در کانادا مالیات می‌پردازند
• سه فرم حیاتی - T1161 (فهرست دارایی)، T1243 (فرض فروش)، T1244 (تعویق)
• تعویق امکان‌پذیر است - با ارائه T1244 و سپردن تضمین
• هیچ مرور زمانی بر اظهارنامه‌های ارائه نشده وجود ندارد
• VDP نجات‌بخش شماست - اگر ارائه را از دست دادید
• برمی‌گردید؟ - انتخاب لغو می‌تواند مالیات خروج را لغو و بازپرداخت بگیرد
• از قبل برنامه‌ریزی کنید - بهترین زمان برنامه‌ریزی قبل از خروج است، نه بعد

آیا می‌توانید بدون پرداخت مالیات خروج کانادا را ترک کنید؟

خیر - حداقل نه به صورت قانونی. مالیات خروج خودکار اعمال می‌شود وقتی غیرمقیم مالیاتی می‌شوید ^[1]:

چه اتفاقی در تاریخ خروج می‌افتد

• تمام دارایی‌های مشمول فرض فروش می‌شوند
• سود یا زیان سرمایه محاسبه می‌شود
• باید در اظهارنامه مالیاتی آخرین سال اقامت گزارش شود

استثناها

• محل اقامت اصلی: معاف (معافیت ادامه دارد)
• RRSP/RRIF: معاف در زمان خروج (مالیات تکلیفی هنگام برداشت)
• TFSA: معاف (اما غیرمقیمان نمی‌توانند واریز جدید کنند)
• دارایی‌های تجاری کانادایی: ممکن است معاف باشد اگر PE کانادایی حفظ شود

تفاوت "ترک کانادا" و "غیرمقیم شدن"

• می‌توانید فیزیکاً کانادا را ترک کنید بدون تغییر وضعیت مالیاتی
• غیرمقیم مالیاتی شدن نیاز به قطع پیوندهای مقیم دارد
• CRA عوامل مختلفی بررسی می‌کند (محل اقامت، خانواده، اموال)

اگر هرگز اظهارنامه ندهید و برنگردید چه؟

عواقب قانونی

CRA دسترسی جهانی دارد و می‌تواند ^[1]:

1. جریمه عدم ارائه: ۵٪ مالیات بدهکار + ۱٪/ماه (حداکثر ۱۲ ماه)
2. بهره مرکب: بر مبلغ بدهکار از تاریخ سررسید
3. بازداشت دارایی‌های کانادایی: حساب‌های بانکی، ملک، RRSP
4. معاهدات تبادل اطلاعات: کانادا با ۱۰۰+ کشور تبادل اطلاعات مالیاتی دارد

CRS/AEoI

تحت استاندارد گزارش‌دهی مشترک (CRS):

• مؤسسات مالی کشور جدید اطلاعات حساب شما را با CRA به اشتراک می‌گذارند
• CRA می‌تواند بفهمد کجا هستید و چه دارایی‌هایی دارید
• پنهان شدن عملاً غیرممکن شده

توصیه

• همیشه اظهارنامه خروج تسلیم کنید - حتی اگر مالیاتی بدهکار نباشید
• عدم ارائه فقط وضعیت را بدتر می‌کند (جریمه + بهره تجمعی)

چه زمانی باید از متخصص استفاده کنید؟

حتماً متخصص بگیرید اگر:

• دارایی‌های بزرگ: ارزش بازار بیش از ۵۰۰,۰۰۰ دلار
• دارایی در چند کشور: نیاز به هماهنگی مالیاتی بین‌المللی
• کسب‌وکار کانادایی: شرکت یا شراکت فعال
• ملک کانادایی: نیاز به انتخاب تعویق یا فروش
• معاهده مالیاتی پیچیده: کشور مقصد بدون معاهده یا معاهده محدود
• بازگشت احتمالی: برنامه‌ریزی برای انتخاب لغو (Unwinding Election)

انواع متخصصان

سؤالات متداول

آیا مالیات خروج فقط برای شهروندان کانادایی است؟ خیر. مالیات خروج بر هر فردی که مقیم مالیاتی کانادا بوده و غیرمقیم می‌شود اعمال می‌شود - شهروند، مقیم دائم، یا مقیم موقت ^[1].

آیا خانه‌ام در کانادا مشمول مالیات خروج است؟ اگر محل اقامت اصلی شماست، معاف است. اگر ملک سرمایه‌گذاری یا اجاره‌ای است، مشمول فرض فروش و مالیات سود سرمایه خواهد بود ^[1].

RRSP من چه می‌شود وقتی کانادا را ترک کنم؟ RRSP در زمان خروج مشمول مالیات خروج نیست. اما وقتی برداشت کنید، مالیات تکلیفی ۲۵٪ (یا نرخ معاهده) کسر می‌شود. مالیات تکلیفی معمولاً نهایی است ^[1].

TFSA من چه می‌شود؟ TFSA در زمان خروج مشمول مالیات نیست. اما:

• نمی‌توانید واریز جدید کنید
• رشد همچنان معاف از مالیات کانادایی
• ممکن است در کشور جدید مشمول مالیات باشد
• توصیه: قبل از خروج برداشت کنید ^[1]

آیا می‌توانم انتخاب تعویق کنم و بعداً پرداخت کنم؟ بله. با ارائه فرم T1244 و تضمین قابل قبول (حساب بانکی، نامه بانک) می‌توانید پرداخت را تا زمان فروش واقعی دارایی به تعویق بیندازید ^[1].

اگر چند سال بعد به کانادا برگردم، مالیات خروجی که پرداختم چه می‌شود؟ می‌توانید انتخاب لغو (Unwinding Election) کنید که فرض فروش را لغو و مالیات خروج پرداختی یا ارزیابی‌شده را بازپرداخت/لغو می‌کند. شرایط: بازگشت و مجدداً مقیم مالیاتی شدن ^[1].

آیا معاهده مالیاتی مالیات خروج را لغو می‌کند؟ خیر، معاهده مالیات خروج را لغو نمی‌کند. اما:

• اعتبار مالیات خارجی ممکن است مالیات مضاعف را جلوگیری کند
• مبنای هزینه در کشور مقصد ممکن است به ارزش بازار زمان خروج تعدیل شود
• هر معاهده قوانین خاص خود را دارد ^[1]

مالیات تکلیفی ۲۵٪ بر درآمد کانادایی غیرمقیمان چیست؟ پس از غیرمقیم شدن، بر برخی درآمدهای کانادایی ۲۵٪ مالیات تکلیفی کسر می‌شود:

• درآمد اجاره
• برداشت RRSP/RRIF
• سود سهام
• بازنشستگی

نرخ ممکن است تحت معاهده مالیاتی کاهش یابد (مثلاً ۱۵٪ برای بازنشستگی تحت معاهده کانادا-آمریکا) ^[1].

برنامه‌ریزی خروج - چکلیست

۶-۱۲ ماه قبل از خروج

• ارزیابی دارایی‌ها و سود سرمایه بالقوه
• مشورت با متخصص مالیات بین‌الملل
• بررسی معاهده مالیاتی کشور مقصد
• فروش دارایی‌های با زیان برای جبران سود
• بررسی انتقال RRSP/TFSA

۱-۶ ماه قبل از خروج

• تعیین تاریخ خروج دقیق
• اطلاع به مؤسسات مالی
• بررسی بیمه سلامت/زندگی
• آماده کردن مدارک برای اظهارنامه خروج

پس از خروج

• اظهارنامه مالیاتی آخرین سال (مهلت: ۳۰ آوریل یا ۱۵ ژوئن)
• فرم‌های خروج (T1161, T1243, T1244 در صورت نیاز)
• اطلاع به CRA از تغییر وضعیت مالیاتی
• لغو مزایای دولتی (CCB, GST/HST Credit)
• تنظیم مالیات تکلیفی بر درآمد کانادایی باقیمانده

نحوه محاسبه مالیات خروج - جزئیات و مثال‌ها

اصل کلی

مالیات خروج = سود سرمایه × نرخ شمول (۵۰٪) × نرخ مالیات حاشیه‌ای ^[1]

مثال جامع

فرض کنید دارایی‌های زیر را هنگام خروج دارید:

۱. سهام (حساب غیرثبت‌شده)

۲. ملک اجاره‌ای

۳. محاسبه مالیات

دارایی‌های مشمول و معاف - جزئیات

مشمول مالیات خروج:

• سهام، ETF، صندوق‌های سرمایه‌گذاری (حساب غیرثبت‌شده)
• ملک (بجز محل اقامت اصلی)
• ارز دیجیتال (بیت‌کوین، اتریوم و غیره)
• اوراق قرضه و ابزارهای درآمد ثابت
• سهام شرکت خصوصی
• کالاهای گرانبها (طلا، نقره)
• آثار هنری و کلکسیونی (اگر بیش از ۱,۰۰۰ دلار)
• حسن نیت تجاری
• حق امتیاز و دارایی فکری

معاف از مالیات خروج:

• محل اقامت اصلی
• RRSP/RRIF (مالیات موکول به برداشت)
• TFSA
• RESP (تحت شرایطی)
• دارایی‌های تجاری کانادایی (اگر PE حفظ شود)
• لوازم شخصی مورد استفاده (لباس، مبلمان)
• خودروی شخصی
• دارایی‌هایی با ارزش کل زیر ۲۵,۰۰۰ دلار (برخی شرایط)

فرم‌های مالیاتی خروج - راهنمای کامل

فرم T1161 (لیست دارایی‌ها)

• چه کسی: تمام افرادی که غیرمقیم می‌شوند و دارایی بیش از ۲۵,۰۰۰ دلار دارند
• شامل: لیست تمام دارایی‌ها با مبنای هزینه و ارزش بازار
• مهلت: با اظهارنامه آخرین سال اقامت
• جریمه عدم ارائه: ۲,۵۰۰ دلار/ماه (حداکثر ۱۲ ماه)

فرم T1243 (فرض فروش)

• چه کسی: افرادی با سود سرمایه از فرض فروش
• شامل: محاسبه سود/زیان هر دارایی
• با: اظهارنامه آخرین سال

فرم T1244 (تعویق پرداخت)

• چه کسی: افرادی که می‌خواهند پرداخت مالیات را به تعویق بیندازند
• شرایط: تضمین قابل قبول (حساب بانکی، نامه بانک)
• مزیت: پرداخت تا زمان فروش واقعی دارایی

فرم T2203 (مالیات استانی)

• چه کسی: اگر در چند استان در سال خروج درآمد داشتید
• شامل: تخصیص درآمد بین استان‌ها

راه‌های قانونی کاهش مالیات خروج

۱. زمان‌بندی خروج

• پایین بودن بازار: اگر ارزش دارایی‌ها پایین آمده، خروج ممکن است مالیات کمتری داشته باشد
• توزیع سود بین سال‌ها: اگر ممکن است، برخی دارایی‌ها را قبل از خروج بفروشید تا سود بین چند سال توزیع شود

۲. استفاده از زیان‌ها

• زیان سرمایه سال خروج می‌تواند سود را جبران کند
• زیان‌های سال‌های قبل (انتقال یافته) نیز قابل استفاده
• فروش دارایی‌های با زیان قبل از خروج = کاهش مالیات

۳. اهدا به خیریه

• اهدای مستقیم اوراق بهادار به خیریه کانادایی = صفر مالیات سود سرمایه
• اعتبار اهدا نیز دریافت می‌کنید
• باید قبل از تاریخ خروج انجام شود

۴. واریز به RRSP

• واریز در سال خروج (اگر سقف دارید) درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهد
• توجه: RRSP خود مشمول مالیات خروج نیست، اما مالیات تکلیفی هنگام برداشت بعدی

۵. انتخاب تعویق

• با فرم T1244 پرداخت را به تعویق بیندازید
• بهره تعلق نمی‌گیرد اگر تضمین ارائه شود
• پرداخت فقط وقتی واقعاً دارایی را بفروشید

غیرمقیم شدن - جزئیات عوامل

عوامل اولیه (Primary Ties)

قطع تمام عوامل اولیه ضروری است:

عوامل ثانویه (Secondary Ties)

هر چه کمتر، بهتر:

عواملی که نیازی به قطع ندارند

• RRSP/RRIF (می‌تواند نگه داشته شود)
• TFSA (می‌تواند نگه داشته شود)
• حساب بانکی (یک حساب ساده OK)
• ملک اجاره‌ای (با مدیر ملک)

معاهدات مالیاتی - تأثیر بر مالیات خروج

کشورهای با معاهده مالیاتی

کشورهای بدون معاهده مالیاتی

اگر به کشوری بدون معاهده مالیاتی با کانادا بروید:

• نرخ تکلیفی ۲۵٪ بر تمام درآمدهای کانادایی
• خطر مالیات مضاعف بالا
• توصیه: قبل از خروج حتماً با متخصص مالیات بین‌الملل مشورت کنید

سناریوهای واقعی

سناریو ۱: مقیم دائم به ایران برمی‌گردد

• مقیم دائم ۵ سال در کانادا، تصمیم به بازگشت به ایران
• دارایی‌ها: ۴۰,۰۰۰ دلار سهام (سود ۱۵,۰۰۰ دلار)، RRSP ۳۰,۰۰۰ دلار
• نکته مهم: ایران معاهده مالیاتی با کانادا ندارد
• مالیات خروج بر سهام: ۱۵,۰۰۰ × ۵۰٪ × ۲۹٪ = حدود ۲,۱۷۵ دلار
• RRSP: معاف در خروج، ۲۵٪ تکلیفی هنگام برداشت
• ریسک: مالیات مضاعف بر RRSP (۲۵٪ کانادا + مالیات ایران)

سناریو ۲: خانواده جوان به آمریکا نقل مکان

• زوج با ۲ فرزند، ۸ سال در کانادا، نقل مکان به سیاتل
• دارایی‌ها: خانه (اقامت اصلی، معاف)، ۱۲۰,۰۰۰ دلار RRSP، ۸۰,۰۰۰ دلار TFSA
• خانه: معاف (اقامت اصلی)
• RRSP: معاف در خروج. نرخ تکلیفی ۱۵-۲۵٪ هنگام برداشت (معاهده)
• TFSA: معاف از مالیات کانادا، اما IRS آن را حساب مالیاتی نمی‌شناسد → سود مشمول مالیات آمریکا
• توصیه: TFSA را قبل از نقل مکان خالی کنید

سناریو ۳: کارآفرین با شرکت کانادایی

• صاحب شرکت خصوصی، نقل مکان به اروپا
• دارایی‌ها: سهام شرکت با ارزش ۵۰۰,۰۰۰ دلار (مبنا: ۱۰۰ دلار)
• سود سرمایه فرضی: ۴۹۹,۹۰۰ دلار!
• معافیت سود سرمایه مادام‌العمر (LCGE): اگر شرکت واجد شرایط QSBC باشد، تا ۱,۰۱۶,۸۳۶ دلار (۲۰۲۶) معاف
• اگر واجد شرایط: مالیات صفر
• اگر نه: مالیات بسیار سنگین - حتماً متخصص بگیرید

RRSP و TFSA پس از خروج - راهنمای عملی

RRSP بعد از غیرمقیم شدن

استراتژی: اگر به کشوری با مالیات پایین می‌روید، RRSP را نگه دارید و آهسته برداشت کنید (۱۵-۲۵٪ بهتر از نرخ حاشیه‌ای کانادا).

TFSA بعد از غیرمقیم شدن

توصیه کلی: اکثر متخصصان توصیه می‌کنند قبل از خروج TFSA را خالی کنید، بخصوص اگر به آمریکا می‌روید (IRS آن را به رسمیت نمی‌شناسد).