Impuesto de Salida de Canadá: Guía para Emigrantes (2026)

Resumen clave: Cuando sale de Canada y deja de ser residente fiscal, CRA trata todos sus bienes de capital mundiales como "vendidos" a su valor justo de mercado (VJM) - aunque no haya vendido nada. Esta disposicion presunta puede generar una factura fiscal significativa. Las cuentas registradas (RRSP, TFSA, FHSA), los bienes inmuebles canadienses y las pensiones estan exentos. Los residentes de corta duracion (menos de 5 anos) obtienen proteccion adicional sobre activos extranjeros preexistentes.

Que es el impuesto de salida?

El impuesto de salida de Canada, formalmente conocido como disposicion presunta (deemed disposition), es un impuesto que se activa cuando deja de ser residente fiscal canadiense ^[1]. En su fecha de salida, la Agencia de Ingresos de Canada (CRA) lo trata como si hubiera vendido todos sus bienes de capital mundiales a su VJM y los hubiera recomprado inmediatamente al mismo precio - aunque no haya ocurrido ninguna venta real ^[4].

Esta "venta ficticia" esta regida por la Seccion 128.1(4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ITA) ^[4]. El resultado: cualquier ganancia de capital no realizada acumulada durante su residencia en Canada se vuelve gravable en el ano de su salida.

Asi funciona paso a paso:

1. Determinar su fecha de salida - el dia en que corta sus vinculos residenciales con Canada
2. Disposicion presunta - todos los bienes de capital se tratan como vendidos al VJM en esa fecha
3. Calcular ganancias de capital - VJM menos su base de costo ajustado (BCA) equivale a su ganancia de capital
4. Aplicar la tasa de inclusion - 50% de la ganancia de capital se incluye en el ingreso gravable para ganancias hasta $250,000; ganancias superiores a $250,000 pueden tener una tasa de inclusion del 66.67% ^[6]
5. Presentar su declaracion de salida - incluir las ganancias presuntas en su declaracion T1 del ano de salida
6. Pagar o diferir - pagar antes del 30 de abril del ano siguiente, o elegir diferir

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Quien debe pagar el impuesto de salida?

El impuesto de salida no se basa en la ciudadania o el estatus migratorio. Se aplica a cualquier persona que deje de ser residente fiscal canadiense ^[1][2].

Vinculos residenciales primarios

• Vivienda en Canada (propia o arrendada, disponible para su uso)
• Conyuge o pareja de hecho que permanece en Canada
• Dependientes que permanecen en Canada

Vinculos residenciales secundarios

• Bienes personales en Canada (muebles, automovil)
• Vinculos sociales (membresias en organizaciones canadienses)
• Vinculos economicos (empleador, cuentas bancarias, tarjetas de credito)
• Seguro de salud provincial
• Licencia de conducir canadiense ^[2]

La regla de 60 meses para residentes de corta duracion

Bajo el parrafo 128.1(4)(b)(iv) ITA, las personas que fueron residentes canadienses por menos de 60 meses durante el periodo de 120 meses que termina al momento de la salida, estan sujetas al impuesto de salida solo sobre bienes adquiridos durante su residencia canadiense ^[4][8].

Los bienes poseidos antes de convertirse en residente canadiense estan exentos.

Esto es exactamente lo que significa esta regla:

• Quien califica: Cualquier persona que haya sido residente fiscal canadiense por menos de 60 meses (5 anos) en los 120 meses (10 anos) anteriores a la salida.
• Activos protegidos: Los activos poseidos antes de convertirse en residente fiscal canadiense estan exentos del impuesto de salida.
• Activos no protegidos: Los activos adquiridos durante la residencia canadiense siguen sujetos, independientemente de la regla de 60 meses.
• 60 meses o mas: Todos los activos globales estan sujetos. No hay proteccion parcial ^[4][8].

Concepto erroneo comun: La regla de 60 meses no significa que no paga ningun impuesto de salida. Solo protege los activos de pre-inmigracion.

Comparacion con paises latinoamericanos

La mayoria de los paises latinoamericanos no tienen un impuesto de salida equivalente al canadiense. Mexico, por ejemplo, no impone un impuesto sobre ganancias no realizadas al momento de emigrar, aunque los residentes fiscales mexicanos estan obligados a reportar ingresos mundiales. Colombia y Argentina tienen sistemas similares donde la residencia fiscal determina la obligacion tributaria, pero ninguno aplica una disposicion presunta tan amplia como la canadiense al momento de la emigracion.

Que activos estan sujetos al impuesto de salida?

Tipo de activo	Sujeto?	Notas
Acciones publicas y fondos mutuos	Si	En cuentas no registradas
Acciones de corporaciones privadas	Si	A menudo el monto mas grande para propietarios de negocios
Criptomonedas y activos digitales	Si	CRA los trata como bienes de capital
Bienes inmuebles extranjeros	Si	Casas de vacaciones, propiedades de alquiler fuera de Canada
Participaciones en sociedades	Si	Incluidas sociedades limitadas
Bonos y obligaciones	Si	Si se mantienen en cuentas gravables
Arte, coleccionables, joyeria	Parcialmente	Solo bienes de uso personal con VJM superior a $10,000
Bienes inmuebles canadienses	No	Exentos - Canada retiene derechos de gravamen en la venta futura
RRSP / RRIF / RESP / TFSA / FHSA	No	Cuentas registradas exentas
CPP / pension del empleador	No	Derechos de pension exentos
Bienes de uso personal bajo $10,000	No	Exentos

Que activos estan exentos?

Bienes inmuebles canadienses

Exentos del impuesto de salida. Canada retiene el derecho de gravar cuando el no residente venda ^[13][3].

Cuentas registradas

• RRSP (Plan Registrado de Ahorro para el Retiro)
• RRIF, RESP
• TFSA (Cuenta de Ahorro Libre de Impuestos)
• FHSA (Cuenta de Ahorro para Primera Vivienda)

Advertencia: Su nuevo pais puede no reconocer el estatus exento de estas cuentas ^[14].

Como se calcula el impuesto de salida?

1. Determinar VJM de cada activo en la fecha de salida
2. Restar la BCA del VJM
3. La diferencia es su ganancia de capital
4. Aplicar tasa de inclusion del 50% (hasta $250,000)
5. Sumar a otros ingresos del ano de salida
6. Calcular impuesto usando su tasa marginal ^[6]

Ejemplo 1: Residente de largo plazo

Marco, ciudadano canadiense, emigra a Espana el 15 de junio de 2026.

Activo	VJM	BCA	Ganancia de capital
Portafolio de acciones no registrado	$500,000	$300,000	$200,000
Criptomoneda	$200,000	$50,000	$150,000
Propiedad de alquiler en Mexico	$400,000	$250,000	$150,000
Total			$500,000

• Ganancia de capital gravable (50%): $250,000
• Impuesto estimado (~45%): ~$112,500

Ejemplo 2: Residente de corta duracion (menos de 60 meses)

Maria, ciudadana colombiana, llego a Canada con permiso de trabajo en enero 2024. Sale en marzo 2026 (26 meses).

Activo	VJM	BCA	Ganancia	Gravable?
Acciones colombianas (antes de Canada)	$300,000	$100,000	$200,000	No - regla de 60 meses
ETFs canadienses (comprados 2024)	$50,000	$40,000	$10,000	Si
Crypto (comprada en Canada)	$30,000	$15,000	$15,000	Si
Total gravable			$25,000

• Ganancia de capital gravable (50%): $12,500
• Impuesto estimado: ~$2,500

Que formularios debe presentar?

T1161 - Lista de bienes de un emigrante

• Obligatorio si VJM total supera $25,000
• Multa por presentacion tardia: $25/dia, minimo $100, maximo $2,500 ^[3]

T1243 - Disposicion presunta de bienes por un emigrante

• Calcula el impuesto de salida real ^[3]

T1244 - Eleccion para diferir el pago

• Garantia requerida si impuesto federal supera $16,500 ^[8][11]

Fecha limite para los tres: 30 de abril del ano siguiente a la salida.

Puede diferir el pago?

Si. Presente T1244 con garantia adecuada. No se acumulan intereses con garantia adecuada ^[9].

Que pasa si no declara?

La obligacion surge automaticamente. No declarar solo agrega multas e intereses ^[4][12].

No hay prescripcion para declaraciones no presentadas ^[15].

Tipo de multa	Monto
T1161 tardia	$25/dia, min $100, max $2,500
Declaracion tardia	5% + 1%/mes (hasta 12 meses)
Negligencia grave	50% del impuesto sub-declarado
Intereses	~8-10% anual, compuesto diariamente
Evasion fiscal	50-200% del impuesto evadido y/o hasta 5 anos de prision

Programa de Divulgaciones Voluntarias (PDV)

Nivel	Alivio de multas	Alivio de intereses
General	100% exencion	75% alivio
Parcial	Hasta 100%	25% alivio

Si regresa a Canada

Bajo la eleccion de reversion (ITA 128.1(6)), puede revertir la disposicion presunta y obtener un reembolso ^[10].

Como evitar la doble imposicion

Canada tiene tratados fiscales con mas de 90 paises ^[6]. El tratado Canada-EE.UU. tiene provisiones especiales bajo el Articulo XIII ^[17].

Para paises latinoamericanos, Canada tiene tratados fiscales con Mexico, Colombia, Chile, Peru, Argentina, Brasil, entre otros. Estos tratados generalmente incluyen mecanismos de credito fiscal extranjero para evitar la doble imposicion sobre ganancias de capital.

Puede salir de Canada sin pagar el impuesto de salida?

Canada no tiene un punto de control de impuesto de salida en la frontera. Puede salir fisicamente en cualquier momento. Sin embargo, irse sin pagar no elimina la obligacion fiscal ^[4][12].

Como le encuentra la CRA

• Common Reporting Standard (CRS): Canada intercambia automaticamente informacion financiera con mas de 100 paises ^[12].
• FATCA: Intercambio de informacion bajo el acuerdo Canada-EE.UU. ^[12].
• T5008: Las instituciones financieras canadienses reportan disposiciones de valores.
• Algoritmos de coincidencia de datos: La CRA usa analisis de datos sofisticados.

Consecuencias de la deuda fiscal

• Acumulacion de penalidades: Multa por presentacion tardia (5% + 1%/mes), negligencia grave (50%), intereses diarios (~8-10%).
• Cobro mutuo: Los tratados de Canada con mas de 90 paises incluyen disposiciones de cobro mutuo ^[6].
• Gravamenes sobre activos canadienses: La CRA puede gravar activos en Canada.
• Consecuencias migratorias: Las deudas con la CRA pueden afectar futuras solicitudes de visa.
• Prescripcion: Para declaraciones no presentadas, practicamente no hay prescripcion ^[15].

Que pasa si nunca declara y nunca regresa?

Algunos emigrantes asumen que si no presentan la declaracion de salida y no regresan, la CRA no puede hacer nada. Esto es cada vez menos cierto ^[12][15].

Mecanismos de cobro internacional

• Cobro mutuo por tratados: EE.UU., Reino Unido, Australia, Francia, Alemania, Japon, Corea, China y la mayoria de la UE participan.
• Canada y Latinoamerica: Canada tiene tratados fiscales con Mexico, Colombia, Chile, Peru, Ecuador, Espana, Argentina y otros paises hispanohablantes. Muchos incluyen disposiciones de asistencia mutua en recaudacion.
• Canada-EE.UU.: El tratado (Articulo 26A) incluye disposiciones robustas de cobro mutuo.
• Convencion OCDE: Canada es signatario.

Alcance de la CRA

• Cuentas bancarias canadienses pueden ser congeladas.
• Gravamenes sobre propiedades canadienses.
• Historial crediticio canadiense puede verse afectado.
• Solicitudes futuras de visa e inmigracion pueden verse afectadas.
• CRS permite a la CRA descubrir ganancias no reportadas anos despues.

Prescripcion

• Declaraciones presentadas: 3 anos (6 por negligencia, sin limite por fraude) ^[15].
• No presentadas: Sin prescripcion ^[15].

Conclusion

El intercambio internacional de datos aumenta cada ano. El costo del cumplimiento es casi siempre menor que las penalidades de ser descubierto anos despues ^[5][16].

Como convertirse en no residente para fines fiscales

Poner fin a su condicion de residente fiscal canadiense, es decir, dejar de estar sujeto al impuesto canadiense sobre sus ingresos mundiales, requiere mas que simplemente irse del pais. La CRA evalua sus vinculos residenciales para determinar si usted se ha convertido verdaderamente en no residente ^[2].

Pasos para cortar limpiamente la residencia fiscal

1. Establecer fecha de salida y presentar declaracion de salida

Presente T1 del ano de salida con T1161, T1243 y T1244 ^[3].

2. Notificar a la CRA

El formulario NR73 es opcional pero recomendado ^[2].

3. Cortar vinculos residenciales primarios

• Vivienda: Venda o alquile a largo plazo. Mantener una vivienda disponible es un vinculo fuerte.
• Conyuge: Si su conyuge permanece en Canada, la CRA casi seguramente le considerara residente. Es el vinculo individual mas fuerte.
• Dependientes: Hijos u otros dependientes en Canada tambien son vinculos primarios ^[2].

4. Cortar vinculos secundarios

• Cancelar seguro medico provincial, devolver licencia de conducir, cerrar cuentas financieras, cancelar membresias ^[2]

5. Establecer vinculos en el nuevo pais

• Vivienda, seguro medico, empleo, cuenta bancaria, licencia de conducir local ^[2]

6. Entender obligaciones post-salida

Como no residente, solo los ingresos de fuente canadiense son gravables en Canada ^[1].

Tipo de vinculo	Ejemplos	Impacto
Primario	Vivienda disponible, conyuge/dependientes en Canada	Un vinculo primario = generalmente aun residente
Secundario	Cuentas bancarias, licencia, membresias	Evaluados colectivamente

Errores comunes

1. No saber que el impuesto existe ^[9][12]
2. Asumir "no vendi nada, no debo impuestos" ^[4]
3. Perder la fecha limite del 30 de abril ^[3][8]
4. Olvidar activos extranjeros ^[12]
5. Valuacion incorrecta ^[9]
6. Mantener demasiados vinculos canadienses ^[2]
7. Ignorar obligaciones fiscales post-salida ^[1]
8. No considerar la eleccion de reversion ^[10]

Preguntas frecuentes

Que es el impuesto de salida de Canada?

Es una disposicion presunta que se activa al dejar de ser residente fiscal canadiense. La CRA trata todos los activos de capital globales como "vendidos" al valor de mercado en la fecha de salida ^[4].

Quien debe pagarlo?

Cualquier persona que deje de ser residente fiscal canadiense, independientemente de ciudadania o estatus migratorio ^[1][2].

Como funciona la regla de 60 meses?

Si residio menos de 60 meses en los 120 anteriores, los activos pre-inmigracion estan exentos. Los adquiridos durante la residencia son gravables. Con 60+ meses, todos los activos globales son gravables ^[4][8].

Puedo irme sin pagar?

Fisicamente si. No hay checkpoint fiscal. Pero la obligacion nace automaticamente por ley. La CRA usa CRS, FATCA, T5008 y algoritmos de datos ^[12][15].

Las criptomonedas estan sujetas?

Si. La CRA las trata como bienes de capital. La regla de 60 meses puede eximir las pre-inmigracion ^[12].

Tratados fiscales y doble imposicion?

Canada tiene tratados con 90+ paises. Al vender el activo en el nuevo pais, puede reclamar credito fiscal por el impuesto de salida canadiense ya pagado ^[6][17].

Si regreso a Canada?

Bajo la eleccion de reversion (ITA 128.1(6)), puede anular la disposicion presunta, obtener reembolso del impuesto pagado y restaurar el ACB original ^[10].

RRSP y TFSA al salir?

Cuentas registradas estan exentas. No puede contribuir al TFSA como no residente. Retiros de RRSP/RRIF tienen retencion canadiense (~25%) ^[1][14].

Residencia principal?

Si esta en Canada, exenta. Si esta fuera, sujeta pero puede usar la exencion de residencia principal ^[4][13].

Plazos de presentacion?

T1161, T1243, T1244: 30 de abril del ano siguiente a la salida ^[3][8].

Penalidades por no declarar?

Presentacion tardia: 5% + 1%/mes. Negligencia grave: 50%. Intereses: ~8-10% diario compuesto ^[3][12][15].

Como se aplica internacionalmente?

CRS (100+ paises), FATCA, cobro mutuo por tratados, Convencion OCDE. Canada tiene tratados con Mexico, Colombia, Chile y otros paises hispanohablantes ^[12][15].

Como ser no residente?

Cortar vinculos: vender/alquilar vivienda, conyuge e hijos salen tambien, cancelar seguro medico, devolver licencia, reducir cuentas. Establecer vinculos en nuevo pais. NR73 opcional pero da determinacion oficial ^[2].

Trabajadores temporales (IEC)?

Si se volvieron residentes fiscales, si. Pero con menos de 60 meses, activos pre-inmigracion exentos ^[4][8].

Debo contratar un profesional?

Recomendado si tiene acciones privadas, activos multinacionales, se muda a EE.UU., tiene declaraciones pendientes, o el impuesto podria superar $50,000 ^[9][11].

Puntos clave

• El impuesto de salida es automatico - se aplica al dejar de ser residente fiscal canadiense
• Casi todo es gravable - bienes de capital mundiales sujetos a disposicion presunta
• Exenciones clave - RRSP, TFSA, FHSA, bienes inmuebles canadienses, pensiones, bienes personales bajo $10,000
• Regla de 60 meses - residentes de corta duracion solo pagan sobre activos adquiridos en Canada
• Tres formularios esenciales - T1161, T1243, T1244
• Diferimiento disponible - T1244 con garantia
• Sin prescripcion para declaraciones no presentadas
• PDV es su salvavidas - para quienes no declararon
• Regresa? - la eleccion de reversion puede revertir el impuesto
• Planifique con anticipacion - antes de salir, no despues