¿Deja Canadá? Reglas del impuesto de salida (2026)
Resumen clave: Cuando usted deja Canadá y deja de ser residente fiscal, la CRA trata todos sus bienes de capital mundiales como "vendidos" al valor justo de mercado, aunque no haya vendido nada realmente. Esta disposición presunta puede generar una factura fiscal significativa. Las cuentas registradas (RRSP, TFSA, FHSA), los bienes inmuebles canadienses y las pensiones están exentos. Los residentes a corto plazo (menos de 5 años) obtienen protección adicional sobre activos extranjeros preexistentes.
¿Qué es el impuesto de salida?
El impuesto de salida de Canadá, formalmente conocido como disposición presunta, es un impuesto que se activa cuando usted deja de ser residente fiscal canadiense [1]. En su fecha de salida, la Canada Revenue Agency (CRA) trata todos sus bienes de capital mundiales como vendidos a su valor justo de mercado (FMV) e inmediatamente recomprados al mismo precio, aunque no se haya producido ninguna venta real [4].
Esta "venta ficticia" está regulada por la Sección 128.1(4) de la Income Tax Act (ITA) [4]. El resultado: cualquier ganancia de capital no realizada que se acumuló mientras vivió en Canadá se vuelve gravable en el año en que se va.
Así es como funciona paso a paso:
- Determine su fecha de salida - el día en que corta sus vínculos residenciales con Canadá
- Disposición presunta - todos los bienes de capital se tratan como vendidos al FMV en esa fecha
- Calcule las ganancias de capital - FMV menos su costo base ajustado (ACB) equivale a su ganancia de capital (o pérdida)
- Aplique la tasa de inclusión - el 50% de la ganancia de capital se incluye en el ingreso gravable para ganancias hasta $250,000; ganancias superiores a $250,000 pueden tener una tasa de inclusión del 66.67% [6]
- Presente su declaración de salida - incluya las ganancias presuntas en su declaración T1 para el año de salida
- Pague o difiera - pague antes del 30 de abril del año siguiente, o elija diferir (vea la sección de diferimiento a continuación)
Las ganancias de capital en Canadá pueden activarse de tres formas: venta real, fallecimiento o salida. El impuesto de salida asegura que Canadá capture el impuesto sobre las ganancias que se acumularon durante su residencia [6].
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¿Quién debe pagar el impuesto de salida?
El impuesto de salida no se basa en la ciudadanía ni en el estatus migratorio. Se aplica a cualquier persona que deje de ser residente fiscal canadiense, independientemente de si es ciudadano, residente permanente o residente temporal [1][2].
El factor crítico es la residencia fiscal, que se determina por hechos y circunstancias, principalmente por el corte de los vínculos residenciales con Canadá.
Vínculos residenciales primarios (los más importantes)
- Vivienda en Canadá (propia o arrendada, disponible para su uso)
- Cónyuge o pareja de hecho que permanece en Canadá
- Dependientes que permanecen en Canadá
Vínculos residenciales secundarios
- Bienes personales en Canadá (muebles, automóvil)
- Vínculos sociales (membresías en organizaciones canadienses)
- Vínculos económicos (empleador, cuentas bancarias, tarjetas de crédito, cuentas de inversión)
- Cobertura de seguro de salud provincial
- Licencia de conducir canadiense
- Vehículo registrado en una provincia canadiense [2]
La CRA examina la totalidad de los hechos. Los vínculos secundarios se evalúan colectivamente: un solo vínculo secundario generalmente es insuficiente para mantener la residencia fiscal [2].
Por estatus migratorio
Residentes permanentes que dejan Canadá: Sujetos al impuesto de salida si cortan los vínculos residenciales y dejan de ser residentes fiscales. Simplemente irse no termina automáticamente la residencia fiscal. Tenga en cuenta que renunciar al estatus de PR a través de IRCC no cambia automáticamente su residencia fiscal; la CRA lo determina de forma independiente [2].
Ciudadaños canadienses que emigran: Sujetos al impuesto de salida. La ciudadanía canadiense no lo exime. Canadá utiliza un sistema fiscal basado en la residencia, no en la ciudadanía [13].
Residentes temporales (permiso de trabajo, permiso de estudio, IEC): Sujetos al impuesto de salida si se convirtieron en residentes fiscales durante su estadía. Sin embargo, se aplica un beneficio crítico (ver siguiente sección).
La regla de 60 meses para residentes a corto plazo
Este es un beneficio importante para los residentes temporales. Bajo el párrafo 128.1(4)(b)(iv) ITA, las personas que fueron residentes canadienses por menos de 60 meses durante el período de 120 meses que termina en la fecha de salida están sujetas al impuesto de salida solo sobre bienes adquiridos durante su residencia canadiense [4][8].
Los bienes que poseía antes de convertirse en residente canadiense están exentos.
Esto es exactamente lo que significa está regla:
- Quién califica: Cualquier persona que haya sido residente fiscal canadiense por menos de 60 meses (5 años) en el período de 120 meses (10 años) inmediatamente anterior a la salida. Esto incluye titulares de IEC, titulares de permisos de trabajo, estudiantes internacionales e incluso residentes permanentes o ciudadaños que se convirtieron en residentes relativamente recientemente.
- Qué está protegido: Los bienes que poseía antes de convertirse en residente fiscal canadiense están exentos del impuesto de salida. Si tenía acciónes, bienes inmuebles o criptomonedas antes de mudarse a Canadá, esos activos previos a la inmigración no están sujetos a disposición presunta cuando se va.
- Qué NO está protegido: Cualquier bien adquirido durante su residencia canadiense sigue sujeto al impuesto de salida, incluso si califica para la regla de 60 meses. Los ETFs canadienses que compró, las criptomonedas que adquirió mientras vivía en Canadá, o cualquier nueva inversión realizada durante su estadía son todos gravables al momento de la salida.
- A los 60 meses o más: Si fue residente canadiense por 60 meses o más en el período de 120 meses anterior, todos los activos mundiales están sujetos al impuesto de salida, incluidos los que poseía antes de llegar. No hay protección parcial. La regla es binaria: menos de 60 meses, los activos previos a la inmigración están exentos; a los 60 meses o más, todo es gravable [4][8].
Concepto erróneo común: La regla de 60 meses no significa que no paga ningún impuesto de salida. Solo protege los activos previos a la inmigración. Cualquier bien adquirido durante la residencia canadiense es totalmente gravable independientemente de cuánto tiempo vivió en Canadá.
Ejemplo: Un ciudadaño coreaño se muda a Canadá con un permiso de trabajo en enero de 2024, ya poseyendo $300,000 en acciónes coreanas. Compra $50,000 en ETFs canadienses durante su estadía. Cuando parte en marzo de 2026 (26 meses de residencia), las acciónes coreanas están exentas bajo la regla de 60 meses, pero los ETFs canadienses están sujetos al impuesto de salida.
¿Qué activos están sujetos al impuesto de salida?
El impuesto de salida se aplica a prácticamente todos los bienes de capital mundiales. Esto significa que tanto los activos canadienses como los extranjeros están cubiertos [3][12].
| Tipo de activo | ¿Sujeto? | Notas |
|---|---|---|
| Acciones públicas y fondos mutuos | Sí | En cuentas no registradas (gravables) |
| Acciones de corporaciones privadas | Sí | A menudo el monto más grande para dueños de negocios |
| Criptomonedas y activos digitales | Sí | CRA las trata como bienes de capital |
| Bienes inmuebles extranjeros | Sí | Casas de vacaciones, propiedades de alquiler fuera de Canadá |
| Participaciones en sociedades | Sí | Incluidas las sociedades limitadas |
| Bonos y obligaciónes | Sí | Si se mantienen en cuentas gravables |
| Arte, coleccionables, joyas | Parcialmente | Solo bienes de uso personal con FMV superior a $10,000 |
| Bienes inmuebles canadienses | No | Exentos - Canadá retiene los derechos fiscales sobre la venta futura |
| RRSP / RRIF / RESP / TFSA / FHSA | No | Cuentas registradas exentas |
| CPP / pensión del empleador | No | Derechos de pensión exentos |
| Bienes de uso personal bajo $10,000 | No | Exentos |
Importante: El impuesto tiene alcance mundial. Acciones en NYSE, criptomonedas en cualquier exchange, una propiedad de alquiler en Corea o acciónes de una empresa en Alemania están todas sujetas a la disposición presunta [12][13].
¿Qué activos están exentos?
Varias categorías de bienes están excluidas de las reglas de disposición presunta bajo el párrafo 128.1(4)(b) de la ITA [4].
Bienes inmuebles canadienses
Los bienes inmuebles canadienses (incluida su residencia principal en Canadá) están exentos del impuesto de salida [13]. La razón: Canadá retiene el derecho de gravar la propiedad cuando finalmente se venda por el no residente bajo la sección 116 de la ITA. Los no residentes que venden bienes inmuebles canadienses deben obtener un certificado de liquidación y pagar impuestos sobre cualquier ganancia [3].
Advertencia: Aunque están exentos del impuesto de salida, los bienes inmuebles canadienses no están libres de impuestos para siempre. Los no residentes que venden propiedades canadienses deben hacer que el comprador retenga el 25% del precio de venta (o el 50% para países sin tratado) mientras se obtiene un certificado de liquidación [3].
Cuentas registradas
Las siguientes cuentas registradas están exentas del impuesto de salida:
- RRSP (Registered Retirement Savings Plan)
- RRIF (Registered Retirement Income Fund)
- RESP (Registered Education Savings Plan)
- TFSA (Tax-Free Savings Account)
- FHSA (First Home Savings Account)
Advertencia importante: Aunque estas cuentas están exentas del impuesto de salida canadiense, su nuevo país de residencia puede no reconocer su estatus de protección fiscal. Estados Unidos, por ejemplo, no reconoce las TFSA como exentas de impuestos, lo que significa que los ingresos y ganancias dentro de una TFSA pueden ser gravables en EE.UU. [14]
Otras exenciones
- Derechos de CPP y planes de pensión del empleador
- Inventario o bienes usados en un negocio canadiense a través de un establecimiento permanente
- Bienes de uso personal con FMV inferior a $10,000 (muebles, ropa, artículos del hogar)
- Bienes cubiertos por la regla de 60 meses para residentes a corto plazo [4][13]
¿Cómo se calcula el impuesto de salida?
El cálculo sigue el proceso estándar de ganancias de capital pero usa el FMV en la fecha de salida en lugar de un precio de venta real.
Cálculo paso a paso
- Determine el FMV de cada activo en la fecha de salida
- Reste el costo base ajustado (ACB) del FMV
- La diferencia es su ganancia de capital (o pérdida)
- Aplique la tasa de inclusión del 50% (para ganancias hasta $250,000)
- Sume a sus otros ingresos del año de salida
- Calcule el impuesto usando su tasa marginal de impuesto [6]
Ejemplo 1: Residente a largo plazo con cartera diversificada
Mark, ciudadaño canadiense, ha vivido en Canadá por 20 años. Emigra a Portugal el 15 de junio de 2026.
| Activo | FMV | ACB | Ganancia de capital |
|---|---|---|---|
| Cartera de acciónes no registrada | $500,000 | $300,000 | $200,000 |
| Criptomonedas | $200,000 | $50,000 | $150,000 |
| Propiedad de alquiler en Corea | $400,000 | $250,000 | $150,000 |
| Total | $500,000 |
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ganancias de capital totales | $500,000 |
| Ganancia de capital gravable (inclusión del 50%) | $250,000 |
| Impuesto estimado federal + provincial (~45% sobre ingreso alto) | ~$112,500 |
Esto es pagadero antes del 30 de abril de 2027, o puede diferirse con el Formulario T1244 y garantía [7][9].
Activos exentos (no gravados):
- TFSA: $100,000 - exento
- RRSP: $300,000 - exento
- Condominio en Toronto: $800,000 FMV, $400,000 ACB - exento (bienes inmuebles canadienses)
Ejemplo 2: Residente a corto plazo (trabajador IEC, menos de 60 meses)
Yuna, ciudadana coreana, llegó a Canadá con un permiso de trabajo IEC en enero de 2024. Se va en marzo de 2026 (26 meses de residencia).
| Activo | FMV | ACB | Ganancia | ¿Gravable? |
|---|---|---|---|---|
| Acciones coreanas (poseídas antes de Canadá) | $300,000 | $100,000 | $200,000 | No - regla de 60 meses |
| ETFs canadienses (comprados en 2024) | $50,000 | $40,000 | $10,000 | Sí |
| Criptomonedas (compradas en Canadá) | $30,000 | $15,000 | $15,000 | Sí |
| Total gravable | $25,000 |
- Ganancia de capital gravable (50%): $12,500
- Impuesto estimado: ~$2,500
La regla de 60 meses ahorró a Yuna el impuesto de salida sobre $200,000 de ganancias en acciónes coreanas [4][8].
Ejemplo 3: Dueño de negocio que deja Canadá
David posee el 100% de una Canadian-Controlled Private Corporation (CCPC) que ha crecido de un ACB inicial de $100 a un FMV de $2,000,000. Emigra a EE.UU.
- Ganancia de capital sobre acciónes: $1,999,900
- Monto gravable (50%): $999,950
- Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE): Si las acciónes califican como acciónes de Qualified Small Business Corporation (QSBC), David puede reclamar el LCGE (aproximadamente $1,016,836 para 2024) para proteger parte de la ganancia
- Después del LCGE: Ganancia gravable de aproximadamente $491,000
- Impuesto estimado: ~$220,000
- David puede elegir diferir con el Formulario T1244 y proporcionar garantía [7][9]
¿Qué formularios necesita presentar?
Tres formularios clave están involucrados en el proceso del impuesto de salida. No presentarlos puede resultar en penalidades significativas [3][8].
Formulario T1161 - Lista de bienes de un emigrante
- Quién debe presentarlo: Cualquier persona cuyo FMV total de todos los bienes mundiales exceda $25,000 en la fecha de salida
- Qué reporta: Una lista de todos los bienes reportables con su FMV (declaración informativa solamente, no calcula impuestos)
- Fecha límite: 30 de abril del año siguiente a la salida
- Penalidad por presentación tardía: $25/día, mínimo $100, máximo $2,500
- Debe presentarse incluso si no se debe impuesto [3]
Formulario T1243 - Disposición presunta de bienes por un emigrante
- Quién debe presentarlo: Cualquier persona con una disposición presunta que resulte en una ganancia o pérdida de capital
- Qué reporta: Información detallada de cada bien - descripción, año de adquisición, ACB, FMV en la fecha de salida, ganancia/pérdida de capital
- Fecha límite: 30 de abril del año siguiente a la salida
- Este es el formulario que realmente calcula su impuesto de salida [3]
Formulario T1244 - Elección para diferir el pago del impuesto
- Quién lo presenta: Personas que desean diferir el pago del impuesto de salida hasta que vendan efectivamente el bien
- Fecha límite: 30 de abril del año siguiente a la salida
- Requisito de garantía: Si el impuesto de salida federal excede $16,500, debe proporcionar garantía adecuada a la CRA
- Exención de los primeros $100,000: No se requiere garantía sobre los primeros $100,000 de ganancias de capital por disposiciones presuntas [8][11]
Presentar su declaración de salida
Su declaración de salida es su declaración T1 regular para el año de salida, con los montos de disposición presunta incluidos. Debe reportar ingresos desde el 1 de enero hasta su fecha de salida, más todas las ganancias de capital presuntas. Aprenda más sobre el proceso de declaración fiscal canadiense.
¿Puede diferir el pago?
Sí. En lugar de pagar el impuesto de salida inmediatamente, puede elegir diferir el pago hasta que venda efectivamente el bien o regrese a Canadá, lo que ocurra primero [9][11].
Cómo elegir el diferimiento
- Presente el Formulario T1244 antes de la fecha límite del 30 de abril
- Proporcione garantía adecuada a la CRA si es necesario
- La CRA emitirá una carta confirmando el diferimiento y el monto de garantía requerido
Requisitos de garantía
| Situación | ¿Se requiere garantía? |
|---|---|
| Impuesto de salida federal menor a $16,500 | No |
| Primeros $100,000 de ganancias de capital presuntas | No se necesita garantía |
| Impuesto de salida federal superior a $16,500 | Sí |
Las formas aceptables de garantía incluyen:
- Carta de crédito de un banco canadiense (preferida por la CRA)
- Los propios activos
- Hipoteca sobre bienes inmuebles canadienses
- Otros valores aprobados por CRA Collections [9][11]
¿Cuándo vence el impuesto diferido?
- Al momento de la disposición real (venta) del bien
- Al regresar a Canadá (aunque la elección de reversión puede eliminar la necesidad de pagar)
- Al fallecer mientras aún es no residente y posee los activos diferidos
- Si la CRA determina que la garantía se ha vuelto inadecuada
No se acumulan intereses sobre montos debidamente diferidos con garantía adecuada [9].
Recordatorio crítico: Si desea diferir, el Formulario T1244 debe presentarse antes del 30 de abril del año siguiente a la salida. No cumplir con está fecha significa que el impuesto completo vence inmediatamente, y los intereses por pago tardío comienzan a acumularse [11].
¿Qué sucede si no presenta la declaración?
Aquí es donde muchos emigrantes cometen un error costoso. La obligación del impuesto de salida surge automáticamente por operación de ley bajo la sección 128.1 de la ITA. No presentar la declaración no elimina su responsabilidad, solo agrega penalidades, intereses y posible responsabilidad penal [4][12].
No hay prescripción para declaraciónes no presentadas
Esto es crítico: el período normal de reevaluación de 3 años solo comienza cuando la CRA emite un Aviso de Evaluación. Si nunca presenta una declaración, no se emite un Aviso de Evaluación, y la CRA puede evaluarlo indefinidamente [15].
Incluso si se presentó una declaración, la CRA puede reevaluar en cualquier momento si hubo tergiversación debido a negligencia, descuido, incumplimiento deliberado o fraude [15].
Cómo la CRA encuentra activos no reportados
La CRA tiene herramientas extensas para descubrir activos no reportados de emigrantes [12]:
- Common Reporting Standard (CRS): Intercambio automático de información de cuentas financieras con más de 100 países
- FATCA: Acuerdo intergubernamental Canadá-EE.UU. para la declaración de cuentas financieras
- Declaración de terceros: T5008 para transacciónes de valores, T3/T5 para ingresos de inversión
- Algoritmos de coincidencia de datos y evaluación de riesgos
- Evaluación arbitraria (s. 152(7) ITA): Si no presenta, la CRA puede estimar su impuesto sin otorgar deducciónes ni créditos, lo que generalmente resulta en una factura fiscal mucho mayor
El costo real de no presentar
Esto es lo que sucede cuando la CRA lo alcanza:
| Tipo de penalidad | Monto |
|---|---|
| T1161 presentación tardía | $25/día, mínimo $100, máximo $2,500 |
| Penalidad por presentación tardía (declaración) | 5% del saldo + 1%/mes (hasta 12 meses) |
| Presentación tardía repetida | 10% del saldo + 2%/mes (hasta 20 meses) |
| Negligencia grave (s. 163(2)) | 50% del impuesto atribuible a la subestimación |
| Intereses sobre impuesto no pagado | ~8-10% anual, compuesto diariamente |
| Enjuiciamiento penal (s. 238) | Multa de $1,000-$25,000 y/o hasta 12 meses de prisión |
| Evasión fiscal (s. 239) | Multa del 50-200% del impuesto evadido y/o hasta 5 años de prisión |
Ejemplo: El error costoso
Jenny dejó Canadá en 2020 sin presentar una declaración de salida. Tenía $400,000 en ganancias de capital no reportadas (criptomonedas y acciónes extranjeras). La CRA descubre el incumplimiento en 2026 a través del intercambio de datos CRS.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Impuesto de salida sobre $200,000 de ganancia gravable | ~$90,000 |
| Penalidad por presentación tardía (tope del 17%) | ~$15,300 |
| Penalidad T1161 | $2,500 |
| Intereses (6 años al ~8% compuesto) | ~$43,000 |
| Subtotal | ~$150,800 |
| Penalidad por negligencia grave (si se aplica, 50% del impuesto) | +$45,000 |
| Total general | ~$195,800 |
El impuesto original de ~$90,000 se más que duplicó debido a penalidades e intereses [3][12][15].
El Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP)
Si dejó Canadá sin presentar, hay una forma de reducir el daño. El VDP de la CRA le permite corregir voluntariamente el incumplimiento [5][16].
Elegibilidad: La CRA no debe haberlo contactado ya sobre el asunto.
| Nivel | Cuándo aplica | Alivio de penalidades | Alivio de intereses |
|---|---|---|---|
| Alivio General | No solicitado (CRA no lo ha contactado) | 100% exención de penalidades | 75% alivio de intereses |
| Alivio Parcial | Solicitado (CRA lo ha contactado) | Hasta 100% exención de penalidades | 25% alivio de intereses |
El impuesto subyacente aún debe pagarse - el VDP solo exime penalidades y reduce intereses. El enjuiciamiento penal se exime para solicitudes aceptadas [5][16].
¿Qué sucede si regresa a Canadá?
Si regresa a Canadá y restablece su residencia fiscal, reglas especiales bajo la subsección 128.1(6) de la ITA le permiten revertir la disposición presunta [10].
La elección de reversión
Bajo la elección de reversión, un residente que regresa puede:
- Revertir la disposición presunta que ocurrió al momento de la salida - como si la venta ficticia nunca hubiera ocurrido
- Restaurar el ACB al costo base original
- Solicitar un reembolso del impuesto de salida pagado, más intereses [10]
Condiciones:
- Debe seguir poseyendo los mismos bienes al momento del regreso
- La elección debe presentarse con la declaración del año de regreso
- La elección es bien por bien - puede elegir qué activos revertir
Ejemplo práctico
- 2020: Sarah deja Canadá. Acciones con valor de $500,000 (ACB $200,000) resultan en una ganancia de capital de $300,000. Impuesto de salida pagado sobre $150,000 de ganancia gravable.
- 2025: Sarah regresa a Canadá, aún poseyendo las mismas acciónes (ahora con valor de $600,000).
- Sarah presenta la elección de reversión:
- La disposición presunta de 2020 se revierte
- El impuesto de salida se reembolsa
- El ACB vuelve a $200,000
- Cuando Sarah finalmente venda las acciónes en Canadá, pagará impuestos sobre la ganancia total desde $200,000 [10].
Nota: Si algunos activos se vendieron mientras estaba en el extranjero, esos no pueden revertirse. El impuesto de salida sobre activos vendidos no es reembolsable, aunque puede estar disponible un crédito fiscal extranjero [10].
Cómo evitar la doble imposición
El impuesto de salida crea un riesgo de doble imposición: Canadá grava la ganancia no realizada al momento de la salida, y el nuevo país puede gravar la misma ganancia cuando usted venda el activo [17].
Protecciones de tratados fiscales
Canadá tiene tratados fiscales bilaterales con más de 90 países. La mayoría incluyen disposiciones bajo el Artículo 13 (Ganancias de Capital) para abordar está cuestión [6].
Tratado Canadá-EE.UU. (Artículo XIII, Párrafo 7): El tratado incluye una disposición única que permite a un residente de EE.UU. que fue anteriormente canadiense elegir que los bienes se traten como dispuestos al FMV en la fecha de salida para fines estadounidenses. Esto proporciona un aumento en la base de costo que elimina efectivamente la doble imposición. El impuesto de salida canadiense pagado también puede ser acreditable contra el impuesto de EE.UU. [17].
Créditos fiscales extranjeros
Cuando el bien finalmente se vende en el nuevo país:
- El nuevo país puede permitir un crédito fiscal extranjero por el impuesto de salida canadiense ya pagado sobre la misma ganancia
- Canadá también puede proporcionar un crédito fiscal extranjero bajo la sección 126 de la ITA si ambos países imponen impuestos sobre la ganancia
- Esto depende enteramente de la ley fiscal interna del nuevo país y cualquier tratado aplicable [6][17]
Países sin tratados fiscales
Si se muda a un país sin tratado fiscal con Canadá, puede enfrentar doble imposición total sin alivio. Ejemplos notables incluyen los EAU (sin impuesto sobre la renta personal, sin mecanismo de tratado para créditos), algunas naciones del Caribe y ciertos países del Sudeste Asiático. Consulte a un especialista fiscal transfronterizo antes de reubicarse en un país sin tratado [6].
Estrategias clave para reducir la doble imposición
- Aumento de base de costo: Algunos países permiten un aumento al FMV en la fecha en que se convierte en residente fiscal, lo que previene naturalmente la doble imposición
- Créditos fiscales extranjeros: Reclame el impuesto de salida canadiense como crédito en su nuevo país (si se permite)
- Elección de tratado fiscal: Use disposiciones del tratado para alinear la base de costo entre países
- Momento de la venta real: Considere vender activos antes de la salida (disposición real) o después de que el nuevo país otorgue un aumento, dependiendo de qué produce un mejor resultado
- Planificación profesional: La planificación fiscal transfronteriza es esencial - la interacción entre dos sistemas fiscales es compleja [6][17]
¿Puede salir de Canadá sin pagar el impuesto de salida?
Canadá no tiene un punto de control de impuesto de salida en la frontera. Nadie en el aeropuerto le preguntará si presentó el Formulario T1243. Puede salir físicamente de Canadá en cualquier momento independientemente de su estatus fiscal. Sin embargo, irse sin pagar no hace desaparecer el impuesto [4][12].
Cómo la CRA lo encuentra
Incluso después de irse, la CRA tiene herramientas extensas para detectar el impuesto de salida no declarado:
- Common Reporting Standard (CRS): Canadá intercambia automáticamente información de cuentas financieras con más de 100 países. Sus cuentas bancarias, cuentas de corretaje e inversiones en el extranjero se reportan a la CRA anualmente [12].
- FATCA: Bajo el Acuerdo Intergubernamental Canadá-EE.UU., las instituciones financieras en ambos países intercambian información de titulares de cuentas [12].
- Boletas T5008 de corredurías canadienses: Las instituciones financieras canadienses presentan boletas T5008 reportando disposiciones de valores.
- Algoritmos de coincidencia de datos: La CRA usa análisis de datos sofisticados para identificar emigrantes que no han presentado declaraciónes de salida.
Qué sucede con la deuda fiscal
El impuesto de salida es una obligación legal que surge automáticamente bajo la sección 128.1 de la ITA. No pagar no lo elimina [4]:
- Las penalidades se acumulan: Penalidades por presentación tardía (5% + 1%/mes), penalidades por negligencia grave (50% del impuesto) e intereses diarios (~8-10% compuesto diariamente) continúan creciendo.
- Asistencia mutua en cobro: Los tratados fiscales de Canadá con más de 90 países incluyen disposiciones de asistencia mutua en cobro. La CRA puede solicitar a un gobierno extranjero que cobre deudas fiscales canadienses en su nombre [6].
- Gravámenes sobre activos canadienses: La CRA puede colocar gravámenes sobre cualquier propiedad que aún posea en Canadá.
- Consecuencias migratorias: Las deudas pendientes con la CRA pueden afectar futuras solicitudes de visa canadiense, renovación de residencia permanente y solicitudes de ciudadanía.
- Período de limitación de cobro: La CRA generalmente tiene 6-10 años para cobrar deudas fiscales evaluadas. Sin embargo, este reloj solo comienza después de emitir un aviso de evaluación. Para declaraciónes no presentadas, efectivamente no hay período de limitación [15].
¿Qué pasa si nunca presenta y nunca regresa?
Algunos emigrantes asumen que si nunca presentan una declaración de salida y nunca regresan a Canadá, la CRA no puede alcanzarlos. Esto es cada vez más falso [12][15].
Mecanismos internacionales de cobro
- Cobro mutuo por tratado fiscal: Muchos de los más de 90 tratados fiscales de Canadá incluyen disposiciones de asistencia mutua en cobro. Los países socios del tratado pueden cobrar deudas fiscales canadienses en nombre de la CRA. EE.UU., Reino Unido, Australia, Francia, Alemania, Japón, Corea, China y la mayoría de los países de la UE participan.
- Cobro mutuo Canadá-EE.UU.: El tratado (Artículo XXVI-A) incluye robustas disposiciones de cobro mutuo. El IRS puede cobrar deudas de la CRA de residentes de EE.UU.
- Convención de la OCDE sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal: Canadá es signataria de está convención multilateral.
Lo que la CRA aún puede alcanzar
- Cuentas bancarias canadienses: Las cuentas que dejó abiertas pueden ser congeladas o embargadas.
- Bienes inmuebles canadienses: Se pueden colocar gravámenes sobre propiedades que aún posea.
- Historial crediticio canadiense: Las deudas pendientes con la CRA pueden aparecer en los informes de crédito.
- Futuras solicitudes de visa e inmigración: Las obligaciónes fiscales no resueltas pueden complicar futuras solicitudes.
- Criptomonedas y valores: Los reportes CRS significan que la CRA puede descubrir ganancias no reportadas años después.
Períodos de limitación
- Para declaraciónes presentadas: la CRA tiene 3 años para reevaluar (6 años por negligencia, sin límite por fraude) [15].
- Para declaraciónes no presentadas: no hay período de limitación. La CRA puede evaluar en cualquier momento, incluso décadas después [15].
- El período de limitación de cobro (6-10 años) solo comienza cuando se emite un aviso de evaluación.
- Ciertas acciónes (hacer un pago, reconocer la deuda, la CRA iniciando una acción de cobro) pueden reiniciar el reloj [15].
La conclusión
El intercambio internacional de datos aumenta cada año. El CRS ahora cubre más de 100 jurisdicciones. El riesgo de incumplimiento crece con el tiempo. En casi todos los casos, el costo del cumplimiento es significativamente menor que el costo de penalidades, intereses y consecuencias legales de ser descubierto años después [5][16].
Cómo convertirse en no residente para fines fiscales
Para cortar la residencia fiscal canadiense, se necesita más que simplemente salir del país. La CRA evalúa sus vínculos residenciales para determinar si verdaderamente se ha convertido en no residente [2].
Pasos para cortar limpiamente la residencia fiscal
1. Establezca una fecha de salida y presente una declaración de salida
Presente su declaración T1 para el año de salida, incluyendo los Formularios T1161, T1243 y T1244 (si difiere). Reporte todos los ingresos desde el 1 de enero hasta su fecha de salida, más todas las ganancias de capital presuntas [3].
2. Notifique a la CRA de su salida
El Formulario NR73 (Determinación del estatus de residencia - Salida de Canadá) es opciónal pero recomendado. Permite a la CRA determinar formalmente su estatus de residencia [2].
3. Corte los vínculos residenciales primarios
El paso más crucial. Debe eliminar todos los vínculos primarios:
- Vivienda: Venda su casa canadiense o arréndela a un inquilino independiente con un contrato a largo plazo. Una vivienda mantenida disponible para su uso (incluso si está vacía) es un vínculo fuerte.
- Cónyuge/pareja de hecho: Si su cónyuge o pareja permanece en Canadá, la CRA casi con certeza lo considerará aún residente. Este es el vínculo más fuerte.
- Dependientes: Si sus hijos u otros dependientes permanecen en Canadá, este es un vínculo primario [2].
4. Corte los vínculos residenciales secundarios
- Cancele el seguro de salud provincial (MSP en BC, OHIP en Ontario, etc.)
- Entregue su licencia de conducir canadiense (o conviértala a una extranjera)
- Cierre o reduzca cuentas bancarias y tarjetas de crédito canadienses
- Cancele membresías en clubes canadienses, gimnasios, asociaciones profesionales
- Redirija su correo y actualice su dirección
- Disponga de bienes personales almacenados en Canadá [2]
5. Establezca vínculos en el nuevo país
La CRA también considera a dónde va. Establecer vínculos fuertes en su nuevo país fortalece su posición de no residente:
- Alquile o compre una vivienda en el nuevo país
- Inscríbase en el seguro de salud del nuevo país
- Obtenga empleo, inicie un negocio o inscríbase en la escuela
- Abra cuentas bancarias en el nuevo país
- Obtenga una licencia de conducir local [2]
6. Entienda sus obligaciónes posteriores a la salida
Una vez no residente, solo los ingresos de fuente canadiense son gravables en Canadá [1]:
- Ingresos por alquiler de bienes inmuebles canadienses (retención fiscal Parte XIII, generalmente 25%)
- Ingresos laborales ganados en Canadá
- Ganancias de capital sobre bienes inmuebles canadienses (se requiere certificado de liquidación bajo la sección 116)
- Retiros de RRSP/RRIF (retención fiscal, generalmente 25%, reducida por tratado)
- Ingresos de negocios ganados a través de un establecimiento permanente canadiense
Factores de determinación del estatus residencial de la CRA
| Tipo de vínculo | Ejemplos | Impacto |
|---|---|---|
| Vínculos primarios | Vivienda disponible para uso, cónyuge/dependientes en Canadá | Un vínculo primario = generalmente aún residente |
| Vínculos secundarios | Cuentas bancarias, licencia de conducir, membresías, vehículo, pasaporte | Evaluados colectivamente; varios vínculos secundarios = potencialmente aún residente |
Principio clave: Ningún vínculo secundario individual lo mantendrá como residente, pero varios juntos pueden hacerlo. Un solo vínculo primario (especialmente cónyuge o vivienda disponible) es generalmente suficiente para que la CRA lo considere aún residente [2].
Errores comunes que debe evitar
Basado en problemas comunes vistos por profesionales fiscales canadienses, estas son las principales trampas que enfrentan los emigrantes [9][12]:
1. No saber que existe el impuesto de salida
Muchos canadienses dejan el país sin saber sobre la disposición presunta. Para cuando se enteran, las penalidades e intereses se han acumulado significativamente.
2. Asumir "no vendí nada, así que no debo impuesto"
La disposición presunta es automática. No requiere una venta real. La CRA crea una venta ficticia al FMV independientemente de si tiene intención de vender [4].
3. No cumplir con la fecha límite de presentación
Los Formularios T1161, T1243 y T1244 tienen la misma fecha límite del 30 de abril. No cumplir con la fecha del T1244 significa que no puede diferir, y el impuesto completo vence inmediatamente [3][8].
4. Olvidar activos extranjeros
Muchos emigrantes reportan sus acciónes canadienses pero olvidan bienes inmuebles extranjeros, intereses comerciales en el exterior, tenencias de criptomonedas o activos extranjeros heredados que se apreciaron durante la residencia canadiense [12].
5. Valoración incorrecta
El FMV debe determinarse a la fecha de salida. Para acciónes públicas, esto es sencillo. Para acciónes de empresas privadas, bienes inmuebles o activos únicos, puede requerirse una valoración profesional. La subvaloración puede llevar a una reevaluación y penalidades por negligencia grave [9].
6. Mantener demasiados vínculos canadienses
Algunos emigrantes intentan mantener vínculos canadienses (conservar una casa, licencia de conducir, seguro de salud) mientras reclaman estatus de no residente para fines del impuesto de salida. La CRA puede determinar que nunca se fue, lo que significa que sigue siendo gravable sobre ingresos mundiales sin alivio del impuesto de salida [2].
7. Ignorar las obligaciónes fiscales canadienses posteriores a la salida
Después de la salida, los no residentes aún deben impuestos canadienses sobre ciertos ingresos de fuente canadiense: ingresos por alquiler, ingresos laborales ganados en Canadá, ganancias de capital sobre bienes inmuebles canadienses, retiros de RRSP/RRIF. Las tasas de retención son generalmente del 25% (reducidas por tratado) [1].
8. No considerar la elección de reversión
Los emigrantes que luego regresan a Canadá a menudo olvidan que pueden revertir la disposición presunta y obtener un reembolso del impuesto de salida. Esta elección debe hacerse con la declaración del año de reingreso [10].
Cuándo contratar a un profesional
El impuesto de salida involucra la intersección de la ley fiscal canadiense, los tratados internacionales y las leyes internas de su país de destino. Se recomienda enfáticamente el asesoramiento profesional en estas situaciónes:
- Acciones de corporaciones privadas - La valoración es compleja y los montos suelen ser grandes
- Múltiples tipos de activos - Acciones, bienes inmuebles, criptomonedas, sociedades, fideicomisos
- Mudanza a Estados Unidos - El tratado Canadá-EE.UU. tiene disposiciones únicas que requieren planificación cuidadosa
- Dueños de negocios - Acciones CCPC, elegibilidad LCGE y reorganización corporativa antes de la salida
- Declaraciones tardías o no presentadas - Las solicitudes al VDP deben ser manejadas por un abogado fiscal
- Regreso a Canadá - Las elecciones de reversión requieren presentación adecuada
- Carteras de alto valor - Cuando el impuesto de salida podría exceder $50,000, la planificación profesional generalmente se paga sola [9][11]
Tipos de profesionales:
- Contador fiscal transfronterizo (CPA): Para preparación de declaraciónes y cumplimiento
- Abogado fiscal canadiense: Para solicitudes al VDP, disputas y planificación compleja
- Valuador de negocios certificado (CBV): Para valoración de acciónes de empresas privadas
- Planificador financiero (CFP): Para planificación general de emigración incluyendo inversiones y seguros
FAQ
Q: ¿Qué es el impuesto de salida de Canadá?
A: El impuesto de salida es una disposición presunta que se activa cuando deja de ser residente fiscal canadiense. La CRA trata todos sus bienes de capital mundiales como "vendidos" al valor justo de mercado en su fecha de salida, haciendo que cualquier ganancia de capital no realizada sea gravable en su último año fiscal canadiense. Regulado por la sección 128.1 de la ITA [4].
Q: ¿Quién debe pagar el impuesto de salida?
A: Cualquier persona que deje de ser residente fiscal canadiense, independientemente de su ciudadanía o estatus migratorio. Esto incluye ciudadaños canadienses, residentes permanentes, trabajadores temporales y estudiantes internacionales que establecieron residencia fiscal [1][2].
Q: ¿Cómo funciona la regla de 60 meses?
A: Si fue residente fiscal canadiense por menos de 60 meses en los 120 meses anteriores a la salida, los bienes poseídos antes de convertirse en residente canadiense están exentos. Los bienes adquiridos durante la residencia canadiense siguen siendo gravables. A los 60 meses o más, todos los activos mundiales están sujetos [4][8].
Q: ¿Puedo simplemente irme de Canadá sin pagar el impuesto de salida?
A: Puede salir físicamente en cualquier momento. No hay punto de control de impuesto de salida en la frontera. Sin embargo, la obligación fiscal surge automáticamente por operación de ley. La CRA usa CRS con más de 100 países, FATCA, boletas T5008 y algoritmos de coincidencia de datos para detectar el incumplimiento [12][15].
Q: ¿El impuesto de salida se aplica a las criptomonedas?
A: Sí. La CRA trata las criptomonedas como bienes de capital. Todas las tenencias de criptomonedas están sujetas a disposición presunta al FMV al momento de la salida. La regla de 60 meses puede eximir las criptomonedas poseídas antes de convertirse en residente canadiense [12].
Q: ¿Qué pasa con los tratados fiscales y la doble imposición?
A: Canadá tiene tratados fiscales con más de 90 países. La mayoría incluyen disposiciones para prevenir la doble imposición sobre ganancias de capital. Cuando finalmente venda el activo en su nuevo país, puede reclamar un crédito fiscal extranjero por el impuesto de salida canadiense ya pagado [6][17].
Q: ¿Qué sucede si regreso a Canadá?
A: Bajo la elección de reversión (subsección 128.1(6) ITA), puede revertir la disposición presunta sobre activos que aún posee, obtener un reembolso del impuesto de salida pagado (más intereses) y restaurar su ACB al monto original [10].
Q: ¿Cómo se tratan los RRSP y TFSA al momento de la salida?
A: Las cuentas registradas (RRSP, RRIF, TFSA, RESP, FHSA) están exentas del impuesto de salida. Siguen existiendo después de que se va. No puede contribuir a una TFSA como no residente (penalidad del 1%/mes sobre contribuciónes excedentes). Los retiros de RRSP/RRIF están sujetos a retención fiscal canadiense (generalmente 25%) [1][14].
Q: ¿Mi residencia principal está sujeta al impuesto de salida?
A: Si su residencia principal está en Canadá, está exenta porque los bienes inmuebles canadienses están excluidos. Si su residencia principal está fuera de Canadá, está sujeta, pero puede usar la exención de residencia principal para proteger parte o toda la ganancia [4][13].
Q: ¿Cuáles son las fechas límite de presentación?
A: Los Formularios T1161, T1243 y T1244 vencen todos el 30 de abril del año siguiente a la salida. No cumplir con la fecha del T1244 significa que no puede diferir, y el monto completo vence inmediatamente [3][8].
Q: ¿Cuáles son las penalidades por no presentar?
A: Penalidad por presentación tardía: 5% del saldo + 1%/mes hasta 12 meses. Presentación tardía repetida: 10% + 2%/mes hasta 20 meses. Negligencia grave: 50% del impuesto. Intereses: ~8-10% compuesto diariamente. Posible enjuiciamiento penal en casos graves [3][12][15].
Q: ¿Cómo hace cumplir la CRA el impuesto de salida internacionalmente?
A: La CRA usa el intercambio automático de datos CRS con más de 100 países, FATCA, disposiciones de asistencia mutua en cobro de tratados fiscales y la Convención de la OCDE sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal [12][15].
Q: ¿Cómo me convierto en no residente para fines fiscales?
A: Debe cortar los vínculos residenciales: vender o alquilar su casa, que su cónyuge y dependientes salgan de Canadá con usted, cancelar el seguro de salud provincial, entregar su licencia de conducir y reducir las cuentas financieras canadienses. Establezca vínculos en el nuevo país. El Formulario NR73 es opciónal pero le da una determinación oficial de la CRA [2].
Q: ¿El impuesto de salida se aplica a trabajadores a corto plazo (IEC, permisos de trabajo)?
A: Sí, si se convirtieron en residentes fiscales durante su estadía. Los trabajadores a corto plazo (menos de 60 meses) se benefician de la regla de 60 meses: los activos previos a la inmigración están exentos, solo los activos adquiridos durante la residencia son gravables [4][8].
Q: ¿Debería contratar a un profesional?
A: Altamente recomendado si posee acciónes de empresas privadas, tiene activos en múltiples países, se muda a EE.UU., tiene declaraciónes no presentadas o tiene una cartera donde el impuesto de salida podría exceder $50,000 [9][11].
Puntos clave
- El impuesto de salida es automático - se aplica en el momento en que deja de ser residente fiscal canadiense, lo sepa o no
- Casi todo es gravable - los bienes de capital mundiales están sujetos a disposición presunta, con exenciones limitadas
- Exenciones clave - RRSP, TFSA, FHSA, bienes inmuebles canadienses, pensiones y bienes de uso personal bajo $10,000 están exentos
- Regla de 60 meses - los residentes a corto plazo (menos de 5 años) solo tributan sobre activos adquiridos durante la residencia canadiense
- Tres formularios críticos - T1161 (lista de bienes), T1243 (disposición presunta), T1244 (elección de diferimiento)
- El diferimiento está disponible - puede posponer el pago presentando T1244 y proporcionando garantía
- No hay prescripción para declaraciónes no presentadas - la CRA puede perseguirlo años o décadas después
- El VDP es su salvavidas - si no presentó, el Programa de Divulgaciones Voluntarias puede eximir penalidades y reducir intereses
- ¿Regresa? - la elección de reversión puede revertir el impuesto de salida y obtener un reembolso
- Riesgo de doble imposición - los tratados fiscales y créditos fiscales extranjeros pueden ayudar, pero el asesoramiento profesional es esencial
- Planifique con anticipación - el mejor momento para planificar el impuesto de salida es antes de irse, no después
Palabras clave relacionadas
Herramientas relacionadas
Artículos relacionados
- Leaving Canada (emigrants) - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-05-17)
- Income Tax Folio S5-F1-C1: Determining an Individual's Residence Status - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-05-17)
- Dispositions of property for emigrants of Canada - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-05-17)
- Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.), s. 128.1 - Government of Canada(Accessed: 2026-05-17)
- Voluntary Disclosures Program - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-05-17)
- Consequences of Ceasing Canadian Tax Residency - Thorsteinssons LLP(Accessed: 2026-05-17)
- Departure Tax for Individuals Emigrating from Canada - RSM Canada(Accessed: 2026-05-17)
- Canada Departure Tax and Reporting Requirements - BDO Global(Accessed: 2026-05-17)
- Canadian Tax Lawyer's Perspective on Emigration Tax Issues - TaxPage.com(Accessed: 2026-05-17)
- How to Unwind Deemed Disposition for Returning Canadian Tax Residents - TaxPage.com(Accessed: 2026-05-17)
- Departure Tax Canada - Kirshen Tax Law(Accessed: 2026-05-17)
- The Departure Tax Explained - TaxHelp.ca(Accessed: 2026-05-17)
- Departure Tax: Becoming a Non-Resident of Canada - Spectrum Lawyers(Accessed: 2026-05-17)
- Part 8: The U.S. Exit Tax vs. Canada's Departure Tax - CitizenshipSolutions.ca(Accessed: 2026-05-17)
- Collections Limitation Period - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-05-17)
- Favourable Changes to the Voluntary Disclosures Program (Dec 2026) - Thorsteinssons LLP(Accessed: 2026-05-17)
- Moving from Canada to the U.S. (Navigator) - RBC Wealth Management(Accessed: 2026-05-17)
Aviso legal
Las reglas fiscales pueden cambiar. Este artículo cubre las reglas vigentes en 2026. Consulte a un profesional fiscal internacional calificado para asesoramiento personalizado.
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