離開加拿大？不可忽視的出境稅規則 (2026)
重點摘要： 當您離開加拿大且不再是稅務居民時，即使沒有實際出售任何財產，CRA 仍會將您的所有全球資本財產視為按公平市場價值「出售」。這項視同處置可能產生大額稅款。註冊帳戶（RRSP、TFSA、FHSA）、加拿大不動產及退休金可獲豁免。短期居民（少於 5 年）原有的外國資產可獲額外保障。
什麼是離境稅？
加拿大的離境稅正式稱為視同處置，會在您不再是加拿大稅務居民時觸發 [1]。在離境日期，即使沒有實際出售，Canada Revenue Agency（CRA）仍會把您的所有全球資本財產視為已按公平市場價值（FMV）出售，並立即以相同價格重新買入 [4]。
這項「假設出售」受 Income Tax Act（ITA）第 128.1(4) 款規範 [4]。結果是，您在加拿大居住期間累積的任何未實現資本利得，都會在離境年度成為應稅所得。
運作步驟如下：
- 確定離境日期：即您切斷與加拿大居住聯繫的日期
- 視同處置：所有資本財產均視為在該日按 FMV 出售
- 計算資本利得：FMV 減去調整後成本基礎（ACB），即為資本利得（或損失）
- 套用計入率：資本利得的 50% 計入應稅所得。所有利得一律採用 50% 計入率；原擬對超過 $250,000 的利得採用 66.67% 計入率，已於 2025 年三月取消 [6]
- 提交離境年度報稅表：在離境年度的 T1 報稅表中列入視同利得
- 繳納或延後：於次年四月 30 日前繳納，或選擇延後繳納（請參閱下方的延後繳納部分）
加拿大的資本利得可透過三種方式觸發：實際出售、死亡或離境。離境稅確保加拿大能就您居住期間累積的利得徵稅 [6]。
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誰必須繳納離境稅？
離境稅不是以公民身分或移民身分為依據。任何不再是加拿大稅務居民的人都適用，無論其為公民、永久居民或臨時居民 [1][2]。
關鍵因素是稅務居民身分，這取決於事實及具體情況，主要是您是否已切斷與加拿大的居住聯繫。
主要居住聯繫（最重要）
- 在加拿大的住所（自有或租用，且可供您使用）
- 留在加拿大的配偶或同居伴侶
- 留在加拿大的受扶養人
次要居住聯繫
- 在加拿大的個人財產（家具、汽車）
- 社會聯繫（加拿大組織的會員資格）
- 經濟聯繫（僱主、銀行帳戶、信用卡、投資帳戶）
- 省級醫療保險
- 加拿大駕駛執照
- 在加拿大某省登記的車輛 [2]
CRA 會考量所有事實的整體情況。次要聯繫會一併評估；單一項次要聯繫通常不足以維持稅務居民身分 [2]。
按移民身分區分
離開加拿大的永久居民： 如果切斷居住聯繫且不再是稅務居民，便須繳納離境稅。單純離開並不會自動終止稅務居民身分。請注意，透過 IRCC 放棄 PR 身分不會自動改變您的稅務居民身分，CRA 會獨立判定 [2]。
移居海外的加拿大公民： 須繳納離境稅。加拿大公民身分不構成豁免。加拿大採用以居住地為基礎，而非以公民身分為基礎的稅制 [12]。
臨時居民（工作許可證、學習許可證、IEC）： 如果停留期間成為稅務居民，便須繳納離境稅。不過，有一項重要優惠適用（請參閱下一節）。
短期居民的 60 個月規則
這是臨時居民的一項重要優惠。依據 ITA 第 128.1(4)(b)(iv) 段，在截至離境日的 120 個月期間內，成為加拿大居民的時間少於 60 個月者，只有在加拿大居住期間取得的財產須繳納離境稅 [4][8]。
成為加拿大居民之前已擁有的財產可獲豁免。
這項規則的確切含義如下：
- 符合資格者： 在離境前緊接的 120 個月（10 年）期間內，成為加拿大稅務居民的時間少於 60 個月（5 年）者。這包括 IEC 持有人、工作許可證持有人、國際學生，甚至是較近期才成為居民的永久居民或公民。
- 受保障的財產： 您在成為加拿大稅務居民之前已擁有的財產，可豁免離境稅。如果您在移居加拿大前已持有股票、不動產或加密貨幣，離開時這些移居前資產不會受到視同處置。
- 不受保障的財產： 在加拿大居住期間取得的任何財產仍須繳納離境稅，即使您符合 60 個月規則亦然。您買入的加拿大 ETF、居住加拿大期間購買的加密貨幣，或停留期間作出的任何新投資，都會在離境時納稅。
- 達到或超過 60 個月： 如果您在先前 120 個月期間成為加拿大居民的時間達 60 個月或以上，所有全球資產都須繳納離境稅，包括抵達前已擁有的資產。規則不提供部分保障，而是二選一：少於 60 個月，移居前資產獲豁免；達 60 個月或以上，一切資產均須納稅 [4][8]。
常見誤解： 60 個月規則並不表示完全無須繳納離境稅。它只保障移居前資產。無論您在加拿大居住多久，在加拿大居住期間取得的任何財產均須全額納稅。
範例： 一名韓國公民於 2024 年一月持工作許可證移居加拿大，當時已持有價值 $300,000 的韓國股票。他在停留期間買入 $50,000 的加拿大 ETF。於 2026 年三月離境時（居住 26 個月），韓國股票依 60 個月規則獲豁免，但加拿大 ETF 須繳納離境稅。
哪些資產須繳納離境稅？
離境稅幾乎適用於所有全球資本財產，也就是加拿大及外國資產均包括在內 [3]。
| 資產類型 | 是否適用？ | 說明 |
|---|---|---|
| 公開上市股票及共同基金 | 是 | 位於非註冊（應稅）帳戶中 |
| 私人公司股份 | 是 | 對企業主而言，通常是金額最大的項目 |
| 加密貨幣及數位資產 | 是 | CRA 將其視為資本財產 |
| 外國不動產 | 是 | 加拿大境外的度假屋、出租物業 |
| 合夥權益 | 是 | 包括有限合夥 |
| 債券及債權證 | 是 | 如持有於應稅帳戶 |
| 藝術品、收藏品、珠寶 | 部分適用 | 只適用於 FMV 超過 $10,000 的個人使用財產 |
| 加拿大不動產 | 否 | 獲豁免；加拿大保留日後出售時的徵稅權 |
| RRSP / RRIF / RESP / TFSA / FHSA | 否 | 獲豁免的註冊帳戶 |
| CPP / 僱主退休金 | 否 | 獲豁免的退休金權利 |
| $10,000 以下的個人使用財產 | 否 | 獲豁免 |
重要： 此稅的適用範圍涵蓋全球。NYSE 上的股票、任何交易所內的加密貨幣、韓國的出租物業，或德國公司的商業股份，均須視同處置 [3][12]。
哪些資產獲得豁免？
依據 ITA 第 128.1(4)(b) 段，有幾類財產不適用視同處置規則 [4]。
加拿大不動產
加拿大不動產（包括您在加拿大的主要住所）可豁免離境稅 [12]。原因是，非居民日後出售該財產時，加拿大依據 ITA 第 116 條保留徵稅權。非居民出售加拿大不動產時，必須取得清稅證明，並就任何利得納稅 [3]。
警告： 加拿大不動產雖可豁免離境稅，卻不會永遠免稅。非居民出售加拿大財產時，在取得清稅證明前，必須由買方預扣售價的 25%（非協定國家則為 50%）[3]。
註冊帳戶
下列註冊帳戶可豁免離境稅：
重要警告： 這些帳戶雖可豁免加拿大離境稅，您的新居住國可能不承認其稅務優惠地位。例如，美國不承認 TFSA 免稅，這表示 TFSA 內的所得及利得可能須在美國納稅 [13]。
其他豁免
離境稅如何計算？
計算方式依循標準資本利得程序，但使用離境日期的 FMV，而非實際售價。
逐步計算
- 確定每項資產在離境日期的 FMV
- 從 FMV 減去調整後成本基礎（ACB）
- 差額就是您的資本利得（或損失）
- 套用 50% 計入率（所有利得一律為 50%）
- 加入離境年度的其他所得
- 使用您的邊際稅率計算稅款 [6]
範例 1：擁有多元化投資組合的長期居民
加拿大公民 Mark 已在加拿大居住 20 年。他於 2026 年六月 15 日移居 Portugal。
| 資產 | FMV | ACB | 資本利得 |
|---|---|---|---|
| 非註冊股票投資組合 | $500,000 | $300,000 | $200,000 |
| 加密貨幣 | $200,000 | $50,000 | $150,000 |
| 韓國的出租物業 | $400,000 | $250,000 | $150,000 |
| 總計 | $500,000 |
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 資本利得總額 | $500,000 |
| 應稅資本利得（50% 計入率） | $250,000 |
| 預估聯邦及省級稅款（高所得稅率約 45%） | 約$112,500 |
此款項須於 2027 年四月 30 日前繳納，也可以提交 Form T1244 並提供擔保來延後繳納 [7][9]。
豁免資產（不課稅）：
- TFSA：$100,000，可豁免
- RRSP：$300,000，可豁免
- Toronto 公寓：FMV $800,000，ACB $400,000，可豁免（加拿大不動產）
範例 2：短期居民（IEC 工作者，少於 60 個月）
韓國公民 Yuna 於 2024 年一月持 IEC 工作許可證來到加拿大。她於 2026 年三月離境（居住 26 個月）。
| 資產 | FMV | ACB | 利得 | 是否應稅？ |
|---|---|---|---|---|
| 韓國股票（來加拿大前已擁有） | $300,000 | $100,000 | $200,000 | 否，適用 60 個月規則 |
| 加拿大 ETF（於 2024 年購入） | $50,000 | $40,000 | $10,000 | 是 |
| 加密貨幣（在加拿大購入） | $30,000 | $15,000 | $15,000 | 是 |
| 應稅總額 | $25,000 |
- 應稅資本利得（50%）：$12,500
- 預估稅款：約$2,500
60 個月規則讓 Yuna 對 $200,000 的韓國股票利得免繳離境稅 [4][8]。
範例 3：離開加拿大的企業主
David 持有一家 Canadian-Controlled Private Corporation（CCPC）的 100% 股份。公司股份從最初的 ACB $100 增值至 FMV $2,000,000。他移居 U.S.。
需要提交哪些表格？
離境稅程序涉及三份重要表格。漏交可能導致重大罰款 [3][8]。
Form T1161：移居人士財產清單
- 須提交者： 離境日期全球所有財產的 FMV 總額超過 $25,000 的任何人
- 申報內容： 列出所有應申報財產及其 FMV（僅為資訊申報，不計算稅款）
- 截止日期： 離境次年的四月 30 日
- 逾期提交罰款： 每日 $25，最低 $100，最高 $2,500
- 即使沒有欠稅，仍必須提交 [3]
Form T1243：移居人士財產的視同處置
- 須提交者： 因視同處置而產生資本利得或損失的任何人
- 申報內容： 每項財產的詳細資料，包括說明、取得年份、ACB、離境日期 FMV、資本利得／損失
- 截止日期： 離境次年的四月 30 日
- 這才是實際計算離境稅的表格 [3]
Form T1244：延後繳納稅款的選擇
- 提交者： 希望將離境稅延後至實際出售財產時才繳納的個人
- 截止日期： 離境次年的四月 30 日
- 擔保要求： 如果聯邦離境稅超過 $16,500，您必須向 CRA 提供足夠擔保
- 首 $100,000 豁免： 視同處置產生的首 $100,000 資本利得無須提供擔保 [8][11]
提交離境年度報稅表
離境年度報稅表就是該年度的一般 T1 報稅表，其中須納入視同處置金額。您必須申報從一月 1 日至離境日期的所得，以及所有視同資本利得。進一步了解加拿大報稅程序。
可以延後繳納嗎？
可以。您不必立即繳納離境稅，而可以選擇延後至實際出售財產或返回加拿大時才繳納，以較早發生者為準 [9][11]。
如何選擇延後繳納
- 在四月 30 日截止日期前提交 Form T1244
- 如有要求，向 CRA 提供足夠擔保
- CRA 會發函確認延後繳納安排及所需擔保金額
擔保要求
| 情況 | 是否需要擔保？ |
|---|---|
| 聯邦離境稅低於 $16,500 | 否 |
| 首 $100,000 視同資本利得 | 無須擔保 |
| 聯邦離境稅超過 $16,500 | 是 |
可接受的擔保形式包括：
延後稅款何時到期？
- 實際處置（出售）財產時
- 返回加拿大時（但撤銷選擇可能使您無須繳納）
- 仍為非居民並持有延後繳稅資產期間死亡時
- CRA 判定擔保已不足時
只要有足夠擔保，妥善延後的款項便不會累計利息 [9]。
重要提醒： 如果希望延後繳納，必須在離境次年的四月 30 日前提交 Form T1244。錯過期限表示全額稅款須立即繳納，且逾期付款利息會開始累計 [11]。
如果不申報會怎樣？
許多移居人士會在這方面犯下代價高昂的錯誤。依據 ITA 第 128.1 條，離境稅義務會依法自動產生。不申報不會消除責任，只會增加罰款、利息及潛在刑事責任 [4]。
未提交的報稅表沒有時效限制
這點非常重要：一般 3 年重評期限只會在 CRA 發出 Notice of Assessment 後開始。如果您從未報稅，就不會發出 Notice of Assessment，而 CRA 可以無限期評稅 [14]。
即使已提交報稅表，如果因疏忽、粗心、故意不履行義務或欺詐而作出不實陳述，CRA 仍可隨時重新評稅 [14]。
CRA 如何發現未申報資產
CRA 擁有多種工具，可發現移居人士未申報的資產：
- Common Reporting Standard（CRS）： 與超過 100 個國家自動交換金融帳戶資料
- FATCA： Canada-U.S. 之間用於金融帳戶申報的政府間協議
- 第三方申報： 證券交易使用 T5008，投資所得使用 T3/T5
- 資料比對演算法及風險評估
- 任意評稅（ITA 第 152(7) 款）： 如果您不申報，CRA 可以估算稅款，且不准予扣除或抵免，通常會導致高得多的稅單
不申報的實際成本
CRA 追查到您時，將發生以下情況：
| 罰款類型 | 金額 |
|---|---|
| T1161 逾期提交 | 每日 $25，最低 $100，最高 $2,500 |
| 逾期申報罰款（報稅表） | 餘額的 5% + 每月 1%（最多 12 個月） |
| 重複逾期申報 | 餘額的 10% + 每月 2%（最多 20 個月） |
| 重大過失（第 163(2) 款） | 少報金額所產生稅款的 50% |
| 未繳稅款利息 | 每年約 8–10%，每日複利計算 |
| 刑事起訴（第 238 條） | 罰款 $1,000–$25,000 及／或最長 12 個月監禁 |
| 逃稅（第 239 條） | 逃稅金額的 50–200% 罰款及／或最長 5 年監禁 |
範例：代價高昂的錯誤
Jenny 於 2020 年離開加拿大，但未提交離境年度報稅表。她有 $400,000 未申報資本利得（加密貨幣及外國股票）。CRA 於 2026 年透過 CRS 資料交換發現她未申報。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| $200,000 應稅利得的離境稅 | 約$90,000 |
| 逾期申報罰款（上限為 17%） | 約$15,300 |
| T1161 罰款 | $2,500 |
| 利息（6 年，約 8% 複利） | 約$43,000 |
| 小計 | 約$150,800 |
| 重大過失罰款（如適用，為稅款的 50%） | +$45,000 |
| 總計 | 約$195,800 |
原本約 $90,000 的稅款，因罰款及利息而增加至超過兩倍 [3][14]。
Voluntary Disclosures Program（VDP）
如果您未申報便離開加拿大，仍有方法可以減少損失。CRA 的 VDP 允許您主動更正違規事項 [5][15]。
資格： CRA 必須尚未就相關問題聯絡您。
| 層級 | 適用情況 | 罰款減免 | 利息減免 |
|---|---|---|---|
| General Relief | 未經提示（CRA 尚未聯絡您） | 100% 罰款豁免 | 75% 利息減免 |
| Partial Relief | 經提示（CRA 已聯絡您） | 最高 100% 罰款豁免 | 25% 利息減免 |
如果返回加拿大會怎樣？
如果您返回加拿大並重新確立稅務居民身分，ITA 第 128.1(6) 款的特別規則允許您撤銷視同處置 [10]。
撤銷選擇
依據撤銷選擇，返回加拿大的居民可以：
- 撤銷離境時發生的視同處置，使其如同從未發生視同出售
- 將 ACB 恢復為原始成本基礎
- 申請退還已繳離境稅及利息 [10]
條件：
- 返回時仍須擁有相同財產
- 必須隨返回年度的報稅表提交這項選擇
- 這項選擇按財產逐項適用，您可以選擇要撤銷哪些資產的視同處置
實務範例
- 2020： Sarah 離開加拿大。價值 $500,000 的股票（ACB $200,000）產生 $300,000 資本利得，並就 $150,000 應稅利得繳納離境稅。
- 2025： Sarah 返回加拿大，仍持有相同股票（現值 $600,000）。
- Sarah 提交撤銷選擇：
- 撤銷 2020 年的視同處置
- 退還離境稅
- ACB 恢復為 $200,000
- Sarah 日後在加拿大出售股票時，將就以 $200,000 為起點計算的全部利得繳稅 [10]。
注意： 如果部分資產已在海外出售，便無法撤銷其視同處置。已出售資產的離境稅不予退還，但可能可以申領外國稅額抵免 [10]。
如何避免雙重課稅
當加拿大在離境時對未實現利得課稅、而另一國日後對實際處置課稅時，離境稅可能造成雙重課稅風險。能否取得減免取決於新居住國的國內法及適用稅務協定；加拿大與美國的協定設有專門的選擇條款 [6][16]。
稅務協定的保障
加拿大與超過 90 個國家簽訂雙邊稅務協定。多數協定在 Article 13（Capital Gains）中納入處理此問題的條款 [6]。
Canada-U.S. Treaty（Article XIII, Paragraph 7）： 該協定包含一項獨特條款，允許曾為加拿大居民的 U.S. 居民選擇就 U.S. 稅務目的，將財產視為已在離境日期按 FMV 處置。這會提高成本基礎，實際上消除雙重課稅。已繳加拿大離境稅也可能抵免 U.S. 稅款 [16]。
外國稅額抵免
日後在新居住國出售財產時：
- 新居住國可能允許您使用已就同一利得繳納的加拿大離境稅，申領外國稅額抵免
- 如果兩國都對該利得徵稅，加拿大也可能依據 ITA 第 126 條提供外國稅額抵免
- 除加拿大–美國協定第 XIII 條第 7 款的選擇外，減免取決於新居住國的國內稅法及任何適用稅務協定 [6]
沒有稅務協定的國家
如果您移居至未與加拿大簽訂稅務協定的國家，可能面臨完全雙重課稅，且沒有任何減免。重要例子包括 UAE（沒有個人所得稅，也沒有抵免的協定機制）、部分加勒比海國家，以及若干東南亞國家。移居至非協定國家前，請諮詢跨境稅務專家 [6]。
減少雙重課稅的主要策略
- 提高成本基礎： 部分國家允許在您成為稅務居民之日，將成本基礎提高至 FMV，從而自然避免雙重課稅
- 外國稅額抵免： 在新居住國將加拿大離境稅申報為抵免（如獲允許）
- 稅務協定選擇： 使用協定條款，使兩國的成本基礎一致
- 實際出售的時機： 視何者結果較有利，考慮在離境前出售資產（實際處置），或等到新居住國提供成本基礎調升後才出售
- 專業規劃： 兩套稅制之間的相互作用十分複雜，因此跨境稅務規劃至關重要 [6]
可以不繳離境稅就離開加拿大嗎？
加拿大在邊境沒有離境稅檢查站。機場沒有人會詢問您是否已提交 Form T1243。無論稅務狀況如何，您都可以隨時實際離開加拿大。然而，未繳稅便離開並不會使稅款消失 [4]。
CRA 如何找到您
即使您已離開，CRA 仍有多種工具可以偵測未申報的離境稅：
- Common Reporting Standard（CRS）： 加拿大與超過 100 個國家自動交換金融帳戶資料。您的海外銀行帳戶、經紀帳戶及投資持有部位，每年都會向 CRA 申報。
- FATCA： 依據 Canada-US Intergovernmental Agreement，兩國金融機構會交換帳戶持有人資料。
- 加拿大經紀商發出的 T5008 稅表： 加拿大金融機構會提交 T5008 稅表，申報證券處置。
- 資料比對演算法： CRA 使用精密的資料分析，找出未提交離境年度報稅表的移居人士。
稅務債務會如何處理
離境稅是依據 ITA 第 128.1 條自動產生的法律義務。不繳納並不會消除債務 [4]：
- 罰款持續累積： 逾期申報罰款（5% + 每月 1%）、重大過失罰款（稅款的 50%）及每日利息（每年約 8–10%，每日複利）會不斷增加。
- 相互協助徵收： 加拿大與 90+ 個國家簽訂的稅務協定包含相互協助徵收條款。CRA 可要求外國政府代為追討加拿大稅務債務 [6]。
- 加拿大資產留置權： CRA 可以對您仍在加拿大擁有的任何財產設定留置權。
- 移民後果： 未清償的 CRA 債務可能影響未來的加拿大簽證申請、永久居民身分續期及公民身分申請。
- 徵收時效： CRA 通常有 6–10 年追討已評定的稅務債務。不過，時效只會在發出 Notice of Assessment 後開始。對未提交的報稅表而言，實際上沒有時效限制 [14]。
如果一直不申報，也永遠不回來呢？
有些移居人士以為，如果從不提交離境年度報稅表，也永遠不返回加拿大，CRA 就無法追討。這種想法越來越不符合現實 [14]。
國際徵收機制
- 稅務協定相互徵收： 加拿大 90+ 項稅務協定中，許多都包含相互協助徵收條款。協定夥伴國可以代表 CRA 追討加拿大稅務債務。U.S.、UK、Australia、France、Germany、Japan、Korea、China 及大多數 EU 國家均有參與。
- Canada-US 相互徵收： 該協定（Article XXVI-A）包含強而有力的相互徵收條款。IRS 可以向 U.S. 居民追討 CRA 債務。
- OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters： 加拿大是這項多邊公約的簽署國。
CRA 仍可追索哪些資產
- 加拿大銀行帳戶： 仍開立的帳戶可能遭凍結或扣押。
- 加拿大不動產： CRA 可以對您仍擁有的財產設定留置權。
- 加拿大信用紀錄： 未清償的 CRA 債務可能出現在信用報告中。
- 未來的簽證及移民申請： 未解決的稅務義務可能使未來申請更複雜。
- 加密貨幣及證券： CRS 申報表示 CRA 可能在多年後發現未申報利得。
時效
- 對於已提交的報稅表：CRA 有 3 年重新評稅（疏忽時為 6 年，欺詐則沒有限制）[14]。
- 對於未提交的報稅表：沒有時效限制。即使數十年後，CRA 仍可隨時評稅 [14]。
- 徵收時效（6–10 年）只會在發出 Notice of Assessment 時開始。
- 某些行動（付款、承認債務、CRA 展開徵收行動）可能使時效重新起算 [14]。
結論
國際資料共享每年都在增加。CRS 現已涵蓋超過 100 個司法管轄區。不合規的風險會隨時間增加。幾乎在所有情況下，合規成本都遠低於多年後遭查獲所產生的罰款、利息及法律後果 [5][15]。
如何成為稅務上的非居民
要切斷加拿大稅務居民身分，不能只是離開該國。CRA 會評估您的居住聯繫，判斷您是否確實已成為非居民 [2]。
明確切斷稅務居民身分的步驟
1. 確定離境日期並提交離境年度報稅表
提交離境年度的 T1 報稅表，包括 Forms T1161、T1243 及 T1244（如延後繳納）。申報從一月 1 日至離境日期的所有所得，以及所有視同資本利得 [3]。
2. 通知 CRA 您已離境
Form NR73（Determination of Residency Status - Leaving Canada）並非強制，但建議提交。這可讓 CRA 正式判定您的居民身分 [2]。
3. 切斷主要居住聯繫
這是最關鍵的步驟。您必須消除所有主要聯繫：
- 住所： 出售加拿大房屋，或以長期租約出租給非關係人租戶。保留供您使用的住所（即使空置）是一項重要聯繫。
- 配偶／同居伴侶： 如果您的配偶或伴侶留在加拿大，CRA 幾乎肯定仍會將您視為居民。這是最重要的單一聯繫。
- 受扶養人： 如果您的子女或其他受扶養人留在加拿大，這就是主要聯繫 [2]。
4. 切斷次要居住聯繫
- 取消省級醫療保險（BC 的 MSP、Ontario 的 OHIP 等）
- 交回加拿大駕駛執照（或換領外國駕駛執照）
- 關閉或減少加拿大銀行帳戶及信用卡
- 取消加拿大俱樂部會員、健身房會員及專業協會會員資格
- 轉寄郵件並更新地址
- 處置存放在加拿大的個人財產 [2]
5. 在新居住國建立聯繫
CRA 也會考量您的目的地。在新居住國建立牢固聯繫，有助鞏固您的非居民立場：
- 在新居住國租用或購買房屋
- 加入新居住國的醫療保險
- 就業、創業或入學
- 在新居住國開立銀行帳戶
- 取得當地駕駛執照 [2]
6. 了解離境後義務
成為非居民後，只有加拿大來源所得須在加拿大納稅 [1]：
- 加拿大不動產的租金所得（Part XIII 預扣稅，通常為 25%）
- 在加拿大賺取的受僱所得
- 加拿大不動產的資本利得（依據第 116 條必須取得清稅證明）
- RRSP/RRIF 提款（預扣稅通常為 25%，稅務協定可能降低）
- 透過加拿大常設機構賺取的營業所得
CRA 判定居民身分的因素
| 聯繫類型 | 範例 | 影響 |
|---|---|---|
| 主要聯繫 | 可供使用的住所、留在加拿大的配偶／受扶養人 | 一項主要聯繫通常表示仍是居民 |
| 次要聯繫 | 銀行帳戶、駕駛執照、會員資格、車輛、護照 | 綜合評估；數項次要聯繫可能表示仍是居民 |
重要原則： 單一項次要聯繫不會使您維持居民身分，但數項聯繫合併後可能會。一項主要聯繫（尤其是配偶或可供使用的住所）通常足以讓 CRA 將您視為仍是居民 [2]。
應避免的常見錯誤
以下是加拿大稅務專業人士常見的問題，也是移居人士最常遇到的陷阱 [9]：
1. 不知道離境稅的存在
許多加拿大人在不知道視同處置規則的情況下離境。等到發現時，罰款及利息往往已大幅累積。
2. 認為「沒有出售任何資產，就不用繳稅」
視同處置會自動發生，不需要實際出售。無論您是否打算出售，CRA 都會按 FMV 建立一項假設出售 [4]。
3. 錯過申報截止日期
Forms T1161、T1243 及 T1244 的截止日期均為四月 30 日。錯過 T1244 截止日期，就無法延後繳納，且全額稅款須立即支付 [3][8]。
4. 忘記外國資產
許多移居人士會申報加拿大股票，卻忘記外國不動產、海外商業權益、加密貨幣持有部位，或在加拿大居住期間增值的外國繼承資產 [9]。
5. 估值不正確
FMV 必須以離境日期為準。公開上市股票的估值相當直接，但私人公司股份、不動產或獨特資產可能需要專業估值。低估價值可能導致重新評稅及重大過失罰款 [9]。
6. 保留太多加拿大聯繫
有些移居人士一方面保留加拿大聯繫（房屋、駕駛執照、醫療保險），另一方面又為離境稅目的申報非居民身分。CRA 可能判定您從未離開，這表示您的全球所得仍須納稅，也無法取得離境稅減免 [2]。
7. 忽略離境後的加拿大稅務義務
離境後，非居民仍須就某些加拿大來源所得繳納加拿大稅，包括租金所得、在加拿大賺取的受僱所得、加拿大不動產的資本利得，以及 RRSP/RRIF 提款。預扣稅率通常為 25%（稅務協定可能降低）[1]。
8. 未考慮撤銷選擇
日後返回加拿大的移居人士經常忘記，他們可以撤銷視同處置並取得離境稅退款。這項選擇必須隨再次入境年度的報稅表提出 [10]。
何時應聘請專業人士
離境稅涉及加拿大稅法、國際協定與目的地國家國內法律的交集。在以下情況下，強烈建議尋求專業意見：
- 私人公司股份：估值複雜，且金額通常很大
- 多種資產類型：股票、不動產、加密貨幣、合夥權益、信託
- 移居 U.S.：Canada-U.S. Treaty 有獨特條款，需要審慎規劃
- 企業主：CCPC 股份、LCGE 資格，以及離境前的公司重組
- 逾期或未提交的報稅表：VDP 申請應由稅務律師處理
- 返回加拿大：撤銷選擇必須正確申報
- 高價值投資組合：如果離境稅可能超過 $50,000，專業規劃通常物有所值 [9][11]
專業人士類型：
- 跨境稅務會計師（CPA）： 負責報稅表編製及合規
- 加拿大稅務律師： 處理 VDP 申請、爭議及複雜規劃
- 特許企業估值師（CBV）： 評估私人公司股份價值
- 財務規劃師（CFP）： 整體移居規劃，包括投資及保險
FAQ
Q: 什麼是加拿大離境稅？
A: 離境稅是在您不再是加拿大稅務居民時觸發的視同處置。CRA 會將您的所有全球資本財產視為已在離境日期按公平市場價值「出售」，使任何未實現資本利得在最後一個加拿大課稅年度成為應稅所得。此規則受 ITA 第 128.1 條規範 [4]。
Q: 誰必須繳納離境稅？
A: 任何不再是加拿大稅務居民的人都須繳納，無論公民身分或移民身分為何。這包括已確立稅務居民身分的加拿大公民、永久居民、臨時工作者及國際學生 [1][2]。
Q: 60 個月規則如何運作？
A: 如果您在離境前 120 個月內成為加拿大稅務居民的時間少於 60 個月，成為加拿大居民前已擁有的財產可獲豁免。在加拿大居住期間取得的財產仍須納稅。達到或超過 60 個月時，所有全球資產都適用 [4][8]。
Q: 我可以不繳離境稅就離開加拿大嗎？
A: 您可以隨時實際離開。邊境沒有離境稅檢查站。然而，稅務義務會依法自動產生。CRA 會利用涵蓋 100+ 個國家的 CRS、FATCA、T5008 稅表及資料比對演算法來偵測不合規情況 [14]。
Q: 離境稅適用於加密貨幣嗎？
A: 適用。CRA 將加密貨幣視為資本財產。離境時，所有加密貨幣持有部位均須按 FMV 視同處置。60 個月規則可能豁免成為加拿大居民前已擁有的加密貨幣 [3][4]。
Q: 稅務協定及雙重課稅如何處理？
A: 能否取得減免取決於目的地國家與適用稅務協定。就美國而言，當加拿大課徵離境稅時，第 XIII 條第 7 款允許個人選擇按公平市價視同出售並重新購入該財產；請勿假定其他國家也有相同機制 [6][16]。
Q: 如果我返回加拿大會怎樣？
A: 依據撤銷選擇（ITA 第 128.1(6) 款），您可以撤銷仍持有資產的視同處置、取回已繳離境稅及利息，並將 ACB 恢復為原始金額 [10]。
Q: 離境時 RRSP 及 TFSA 如何處理？
A: 註冊帳戶（RRSP、RRIF、TFSA、RESP、FHSA）可豁免離境稅，並會在您離開後繼續存在。您成為非居民後不得向 TFSA 供款（超額供款每月罰款 1%）。RRSP/RRIF 提款須繳納加拿大預扣稅（通常為 25%）[1][13]。
Q: 我的主要住所須繳納離境稅嗎？
A: 如果主要住所位於加拿大，因加拿大不動產不適用此稅，所以可獲豁免。如果主要住所位於加拿大境外，則適用此稅，但您可以使用主要住所豁免來抵銷部分或全部利得 [4][12]。
Q: 申報截止日期是何時？
A: Forms T1161、T1243 及 T1244 均須在離境次年的四月 30 日前提交。錯過 T1244 截止日期表示您無法延後繳納，且全額稅款會立即到期 [3][8]。
Q: 不申報有哪些罰款？
A: 逾期申報罰款為餘額的 5% + 每月 1%，最多 12 個月。重複逾期申報為 10% + 每月 2%，最多 20 個月。重大過失罰款為稅款的 50%。利息約為每年 8–10%，每日複利計算。嚴重案件可能遭刑事起訴 [3][14]。
Q: CRA 如何在國際間執行離境稅？
A: CRA 使用與 100+ 個國家進行的 CRS 自動資料交換、FATCA、稅務協定中的相互協助徵收條款，以及 OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters [14]。
Q: 如何成為稅務上的非居民？
A: 您必須切斷居住聯繫，包括出售或出租房屋、讓配偶及受扶養人與您一起離開加拿大、取消省級醫療保險、交回駕駛執照，並減少加拿大金融帳戶。您也應在新居住國建立聯繫。Form NR73 並非強制，但可以取得 CRA 的正式判定 [2]。
Q: 離境稅適用於短期工作者（IEC、工作許可證）嗎？
A: 如果他們在停留期間成為稅務居民，便適用。短期工作者（少於 60 個月）可受惠於 60 個月規則：移居前資產獲豁免，只有居住期間取得的資產須納稅 [4][8]。
Q: 我應該聘請專業人士嗎？
A: 如果您擁有私人公司股份、在多個國家持有資產、準備移居 U.S.、有未提交的報稅表，或投資組合可能產生超過 $50,000 的離境稅，強烈建議聘請專業人士 [9][11]。
核心要點
- 離境稅會自動產生：一旦您不再是加拿大稅務居民，無論是否知道此稅，都會立即適用
- 幾乎所有財產都須納稅：全球資本財產均須視同處置，只有少數豁免
- 主要豁免：RRSP、TFSA、FHSA、加拿大不動產、退休金，以及 $10,000 以下的個人使用財產均獲豁免
- 60 個月規則：短期居民（少於 5 年）只須就加拿大居住期間取得的資產納稅
- 三份重要表格：T1161（財產清單）、T1243（視同處置）、T1244（延後繳納選擇）
- 可以延後繳納：提交 T1244 並提供擔保，即可延後付款
- 未提交的報稅表沒有時效限制：CRA 可在多年甚至數十年後追討
- VDP 是您的救生索：如果錯過申報，Voluntary Disclosures Program 可以豁免罰款並減少利息
- 準備回來嗎？ 撤銷選擇可以逆轉離境稅並取得退款
- 雙重課稅風險：稅務協定及外國稅額抵免可以提供協助，但專業意見不可或缺
- 提前規劃：規劃離境稅的最佳時機是在離開前，而不是離開後
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- Dispositions of property for emigrants of Canada - Canada Revenue Agency(Accessed: 2026-08-07)
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免責聲明
稅務規則可能變更。本文涵蓋截至 2026 年仍適用的規則。請向合格的跨境稅務專業人士諮詢個人化建議。
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